课件：企业所得税汇算清缴.pptVIP

（4）附表三 本表“账载金额”指纳税人的会计数据；“税收金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额。需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的“账载金额”请如实填报。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，请先填报相应附表。 企业所得税纳税申报表填写方法 （5）附表四 1-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。如主表第23行“纳税调整后所得”小于零，本表第6行第2列本年“盈利额或亏损额”填报“0”。 企业所得税纳税申报表填写方法 （6）附表五 关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得与20%计算的乘积，填报附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”，小型微利企业需要经税务机关认定后才可享受优惠。 企业所得税纳税申报表填写方法 （7）附表八 第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入” 来自于附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额（包含视同销售收入）；化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）第5行扣除率为30%，烟草企业第5行扣除率为0% 。 企业所得税纳税申报表填写方法 （8）附表九 第3列不需填报，第4列按大类填报，1、3、5列不存在勾稽关系，2、4、6列也不存在勾稽关系。第7列数据填入附表三对应行次，正数为纳税调增额，负数为纳税调减额。注意：税法所规定的折旧年限，只是各项资产的最短折旧年限，如企业会计折旧年限长于税收年限，不进行纳税调整。 企业所得税纳税申报表填写方法 （9）附表十 本表仅填报第2、3、5列， 第1、4列不需填报。 （10）附表十一 本表按被投资企业分别明细填报，用于长期股权投资所得或损失的填报，短期投资所得或损失不在本表反映。投资损失补充资料不需填报，纳税人发生的投资转让损失在主管税务机关进行专项申报后可一次性在税前扣除。第5列合计数=附表三第6行第4列；第10列合计数=附表三第7行第3列或第4列；第16列合计数=附表三第47行第3列或第4列。 企业所得税纳税申报表填写方法 例题 某企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2013年生产经营情况如下： 1、当年销售货物，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。 2、将自产的货物销售给本单位职工，该批货物不含税市场价50万元，成本20万元。 3、当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元。 企业所得税纳税申报表填写方法 4、当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 5、当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融机构贷款利息98万元，允许扣除的标准为80万元。 6、取得国债利息收入160万元。 7、全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（均合理），实际发生职工工会经费6万元、职工教育经费14万元、职工福利费20万元。 企业所得税纳税申报表填写方法 8、营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、非广告性得赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。 （其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）。 根据以上资料填写纳税申报表。 企业所得税纳税申报表填写方法 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （二）扣除类规定及政策 【特殊情况】筹建期间业务招待费支出的扣除 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。扣除时不受当期销售（营业）收入5‰的限制。 （二）扣除类规定及政策 问：2012年15号公告第五条规定：筹建期间发生的业务招待费支出按60%计入筹办费，在税前扣除，不受当年销售收入的限制，请问：筹建期如何界定？是否企业从开业到取得第一笔销售收入之前都叫筹建期？ 答：筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试经营）之日的期间。不同行业企业其开始生产、经营之日的确认标准不同，因此应根据企业实际情况予以判断，不能仅以企业取得第一笔销售收入作为判断开始生产经营的唯一标准。 （二）扣除类规定及政策 税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证