课件：审计学采购与付款循环审计.pptVIP

2、订购单应预先连续编号，以确保日后能被完整地保存，会计人员能对所有订货单进行处理。 3、在订购单发出前，必须由专人检查订购单是否得到授权人的签字，以及是否有经请购部门主管批准的请购单作为支持凭证，以确保订购单的有效性。 4、由专人复查订购单的编制过程和内容，包括复查从请购单中摘录的资料、有关供货商的主要文件资料、价格和数量及金额的计算等。 5、订购单一式多份，正联送交供应商，副联分别送交企业内部的验收部门、请购部门、会计部门、仓库及采购部门自身留存。 （四）验收控制 货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到货物的数量和质量。 1、验收人员应通过计数、过磅或测量等方法来证明收到的货物与货运单或订购单上所列的数量是否一致。 2、验收人员应检验有无因运输造成损坏，并在可能的范围内对货物的质量进行检验。在货物质量检验需要有较高专业知识或者必须经过仪器检验或者实验才能进行的情况下，验收部门应该将部分样品送交专家或实验室对其质量进行检验。 3、验收人员验收完毕之后，必须填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量、质量以及货运人名称、原订购单编号等内容的验收单或验收报告，并经验收人员签字。验收单或验收报告应当预先连续编号，并要求一式多联，分别报送采购部门和会计部门等。 （五）记录应付账款控制 及时、正确地记录应付账款是内部控制基本要求，记录应付账款控制主要内容包括： 1、应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的人员来进行。 2、应付账款的入账必须以审核无误的供货商的发票、付款凭单等凭证为依据。 3、企业必须分别设置应付账款的总账和明细账来记录应付账款，并在月末进行总账和明细账余额核对，以防止记账过程中的差错。 （六）支付货款控制 企业货款结算有许多方式，不同的结算方式，其相应的内部控制不同，下面以支票结算方式为例，介绍有关的内部控制。 （七）对账控制 每月月末，应由独立于应付账款明细账记录的人员将来自供应商的对账单与应付账款明细账核对。企业还应定期取得银行对账单并与银行存款余额的核对。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 内部控制 目标 关键 内部控制 常用的 控制测试 常用的 实质性程序 1.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务 （管理费用/发生、 销售费用/发生、 存货/存在、 固定资产/存在、 应付账款/存在） （1）请购单、订购单、验收单和供应商发票一应俱全，并附在付款凭单后； （2）采购经适当级别批准； （3）注销凭证以防止重复使用； （4）对供应商发票、验收单、订购单和请购单作内部核查批准。 （1）查验付款凭单后是否附有完整的相关单据； （2）检查批准采购的标记； （3）检查注销凭证的标记； （4）检查内部核查的标记 （1）复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额； （2）检查供应商发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性； （3）追查存货的采购至存货永续盘存记录； （4）检查取得的固定资产采购合同、发票 内部控制 目标 关键 内部控制 常用的 控制测试 常用的 实质性程序 2.已发生的采购交易均已记录 （管理费用/完整性、 存货/完整性、 固定资产/完整性、 应付账款/完整性） （1）订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账； （2）验收单均经事先连续编号并已登记入账； （3）应付凭单均经事先连续编号并已登记入账 （1）检查订购单连续编号的完整性； （2）检查验收单连续编号的完整性； （3）检查应付凭单连续编号的完整性 （1）从验收单追查至采购明细账； （2）从供应商发票追查至采购明细账 内部控制 目标 关键 内部控制 常用的 控制测试 常用的 实质性程序 3.所记录的采购交易估价正确 （管理费用/准确性、 存货/计价和分摊、 固定资产/计价和分摊、 应付账款/计价和分摊） （1）对计算准确性进行内部核查； （2）采购价格和折扣的批准 （1）检查内部核查的标记； （2）检查批准采购价格和折扣的标记 （1）将采购明细账中记录的交易同供应商发票、验收单和其他证明文件比较； （2）复算包括折扣和运费在内的供应商发票填写金额的准确性 4.采购交易的分类正确 （分类） （1）采用适当的会计科目表； （2）分类的内部核查 （1）检查工作手册和会计科目表； （2）检查有关凭证上内部核查的标记 参照供应商发票，比较会计科目表上的分类 5.采购交易按正确的日期记录 （截止） （1）要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易； （2）内部核查 （1）检查工作手册并观察有无未记录的供应商发票存在； （2）检查内部核查的标记 将验收单和供应商发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 6.采购交易被正确记入应付账款和