课件：审计学重要性审计风险内部控制.pptVIP

王朝则指出，他所审计的大量小规模企业，不可能有充分的、严密的内部控制，因此，他在从事审计时，通常假设内部控制不充分，从而忽略内部控制，直接进行大量的实质性测试。他说，“当我一开始就知道内部控制制度中存在各种各样的弱点时，我干吗要浪费大量的时间和精力去调查内部控制、评价控制风险？我宁愿把花在填写内部控制调查评价表格上的时间，用在测试财务报表的表述是否正确上”。 要求： (1)概括大型企业和小型企业内部控制制度的主要区别。 (2)评价注册会计师常诚和王朝的观点。 (3)规模不同的企业，在调查内部控制、评价控制风险方面有何共性和区别? 2.举例说明一般授权和特别授权的区别。 3.朱琳在流金公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。最近，公司赋予她更多的职权和责任。然而，当注册会计师和公司的老板最后查明朱琳在过去的6年中采用非法手段侵吞了20万元巨款时，都感到吃惊和失望。朱琳作案的手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞。请问，导致朱琳有机可乘的主要原因是什么? 4.注册会计师路千里认为，应该在审计中途、对企业的经营活动和内部控制系统的实际运行方式熟悉之后，开始调查和评价内部控制。根据他的经验，在审计工作早期就填写内部控制调查问卷表、编制内部控制流程图，没有多大帮助，因为内部控制系统在实际运行时，很少像人们预期的那样。在审计工作进行一段时间后，注册会计师对企业的各个方面有了一定的了解，这时再来填写内部控制调查问卷表、编制内部控制流程图，就容易得多。试对路千里的做法进行评论。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第二节 内部控制的描述方法 一、文字叙述法 优点是比较灵活，可对被审单位内部控制的各个环节作出比较深入和具体的描述，不受任何限制。缺点是对内部控制比较复杂的企业，有时文字表述显得比较冗赘，不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。 文字说明法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制比较简单、比较容易描述的小型企业。 二、调查表法 优点是能对被审计单位的内部控制提供一个概括性说明，从而成为一种对审计人员十分有用的分析评价工具。另外，编制调查表简便易行，省时省力，可在审计项目初期就较快地编制好。 缺点是，由于被审计单位的内部控制只能按部分分别进行考查，往往不能提供一个完整的看法。此外，由于调查表格式固定、缺乏弹性，遇到特殊情况；对于不同行业的企业或是小企业，标准型的调查表显得不太适用。 三、流程图法 流程图十分有用，它能清晰地反映出被审计单位内部控制的概况，是注册会计师评价内部控制的有用工具。一份好的流程图，便于审计人员形象地了解内部控制是如何运行的，从而有助于发现内部控制中的不足之处。 优点：可以直观表达内部控制的特征，同时便于修改。缺点：编制流程图需具备较娴熟的技术和花费较多的时间，另外内部控制的某些弱点有时很难在图上准确地表达出来。 第三节 了解被审计单位内部控制 一、了解被审计单位及其环境 1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 行业状况：（1）所在行业的市场供求与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）产品生产技术的变化；（4）能源供应与成本；（5）行业的关键指标和统计数据。 其他外部因素： （1）宏观经济的景气度； （2）利率和资金供求状况； （3）通货膨胀水平及币值变动； （4）国际经济环境和汇率变动。 审计人员应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致的重大错报风险。 法律环境与监管环境：（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例；（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 2.被审计单位的性质 （1）所有权结构（2）治理结构（3）组织结构；（4）经营活动（5）投资活动（6）筹资活动。 了解被审计单位的性质：这有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额。 3.被审计单位对会计政策的选择和运用 应当关注下列重要事项：（1）重要项目的会计政策和行业惯例； （2）重大和异常交易的会计处理方法；（3）在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；（4）会计政策的变更； （5）被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性，并考虑是否符合适用的规定。 4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （1）行业发展