课件：审计法.ppt

第十一章 审计法 理论 讲授 法律 规定 案例 分析 stockholder 法律责任 审计 程序 审计法 概述 审计机关的 职责和权限 管理 体制 第一节 审计法概述 一、审计的概念 审计的原意是详细审查会计帐目。 是独立于被审计的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行审查、评价的一种监督活动。 对某单位财务收支审计 二、审计法的概念 调整审计关系的法律规范的总和。 我国的审计立法 1、首先体现于宪法中： “国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。” “县级以上地方各级人民政府设立审计机关。” 2、其次是专门的审计法律、法规 1985年8月29日，国务院发布《关于审计工作的暂行规定》； 1988年10月21日，国务院通过《审计条例》，发展了前一规定； 1994年8月31日，8届全国人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，自1995年1月1日实施； 1997年10月21日国务院发布《审计法实施条例》，作为《审计法》的细化与补充。 1999年6月中共中央办公厅、国务院办公厅向全国发出关于印发《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以下领导干部任期经济责任审计暂行规定》的通知。 2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正 现行《审计法》。 三、《审计法》的审计范围 1、财政收支： 是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及预算外资金的收入和支出。 2、财务收支： 国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他有关单位，按照国家有关财务会计制度的规定，办理会计事务，进行会计核算、实行会计监督的各种资金的收入和支出。 举例： 审计机关于 1999 年对某大学实施 1998 年度财务收支审计，发现该校 “211 工程 ” 专项资金存在下列问题：     1. 该校 1997 年末虚报 “211 工程 ” 设备投资完成额4512.5万元，除 1998 年实际完成并交付使用各类设备 1788.3万元外，年末仍有2 724.2万元虚列数未冲减。     2. 该校财务处 1998 年末将 “211 工程 ” 专项资金结余 1054.9万元（含 1997 年结转数）全额转入 “ 事业结余 ” ，并分配记入 “ 事业基金 ” 。 审计机关责成该校： 按规定对问题 1 虚列的投资额如数冲减，作调账处理；对问题 2 已转入 “ 事业基金 ” 中 “211 工程 ” 专项资金结余应从 “ 事业基金 ” 中调出，专款专用。 从上例可以看出： 1、国有事业单位的财务收支是国家审计的对象。 2、国家投资预算的执行情况是审计的重点。 四、审计法的基本原则 1、依法审计原则 2、独立审计原则 依照法定职权和程序审计 审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。 第一 第二 3、客观公正原则 4、强制性原则 5、保守秘密原则 1、回避制度 2、征求意见制度 1、制止被审计单位或人员的违法违规行为 2、保全证据 3、提请法院冻结存款 1、泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分； 2、构成犯罪的，依法追究刑事责任。 案 例 2001年9月初，审计署驻武汉特派办一个4人审计小组悄然进驻广西北海市红坎污水处理厂。     　　审计人员经过两天的基础工作，仔细分析了文字资料，勘察了污水处理厂和管网的施工现场，大致了解了被审计单位国债项目的基本情况。 确定审计重点： 1、进口设备环节； 2、施工单位的资格和资质条件、可能存在的转包现象。 审计组制订了详细的项目审计方案，并将确定的重点审计内容作为现场审计的主要突破口。 发现疑点： 疑点一：进口设备合同的中、英文版本不一致，英文版合同中双方的培训费、交流费、服务费和管理费等各种的标准明显偏高，而中文版合同中却对各种费用反映较为含糊。    　　疑点二：进口污水处理专用设备进口时不在免税期间，污水处理厂没有办理报关手续，也没有缴纳关税和进口环节增值税，却支付给北海市边贸局17万多元的手续费。 　　疑点三：审计组在审计广西 A外贸公司代理7台专用车辆的进口报关手续业务时发现，污水处理厂共按A公司的要求以理货费的名义支付给广西