课件：大学审计七业务计划与重大错报风险评估.ppt

目标是企业经营活动的指针。企业管理层或治理层一般会根据企业经营面临的外部环境和内部各种因素，制定合理可行的经营目标。 战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。 为了实现某一既定的经营目标，企业可能有多个可行战略。 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度。管理层有责任识别和应对这些风险。 经营风险与重大错报风险的关系： 前者比后者范围更广。 审计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。但并非所有的经营风险都与财务报表相关，审计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。 多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有经营风险都会导致重大错报风险。 5.被审计单位财务业绩衡量和评价 分部信息与不同层次部门的业绩报告 与竞争对手的业绩比较 外部机构提出的报告 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 预测、预算和差异分析 业绩趋势 关键业绩指标 了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力。这些压力既可能源于需要达到市场分析师或股东的预期，也可能产生于达到获得股票期权或管理层和员工奖金的目标。受压力影响的人员可能是高级管理人员(包括董事会)也可能是可以操纵财务报表的其他经理人员，如子公司或分支机构管理层可能为达到奖金目标操纵财务报表。 在评价管理层是否存在歪曲财务报表的动机和压力时，还应当考虑可能存在的其他情形。 企业或企业的一个主要组成部分是否有可能被出售； 管理层是否希望维持或增加企业的股价或盈利走势而热衷于采用过度激进的会计方法； 基于纳税的考虑，股东或管理层是否有意采取不适当的方法使盈利最小化； 企业是否持续增长和接近财务资源的最大限度； 企业的业绩是否急剧下降，可能存在终止上市的风险； 企业是否具备足够的可分配利润或现金流量以维持目前的利润分配水平； 如果公布欠佳的财务业绩，对重大未决交易（如企业合并或新业务合同的签订）是否可能产生不利影响；企业是否过度依赖银行借款。 6.内部控制 三、评估被审计单位的经营风险 定义：被审计单位没有达到其战略目标的风险，它可能会因影响被审计单位及其环境的任何因素而产生。 注册会计师只需要关注导致财务报表重大错报的经营风险。 四、评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境 评估被审计单位的经营风险 评估重大错报风险 行业及外部环境 会计政策的选择和运用 被审计单位的性质 内部控制 业绩衡量与评价 目标和战略 练习 选择题 1.在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（） A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C.对应收账款进行函证 D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 练习 选择题 2.在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（） A.甲公司治理层相对于管理层的独立性 B.甲公司管理层的理念和经营风格 C.甲公司员工整体的到的价值观 D.甲公司对控制的监督 解疑 1.B注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险，选A，C，D的审计程序都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据，选项B中所实施的分析程序主要是为了评估重大错报风险。 2.ABC 注册会计师应当了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，包括了解内部控制。了解内部控制包括了解控制环境，了解被审计单位的风险评估过程，了解信息系统与沟通，了解控制活动和了解审计单位对控制的监督五方面。 A注册会计师负责对家公司2008年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 （1）在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（） A询问家公司管理层和内部其他人员 B实地查看甲公司生产经营场所和设备 C检查文件、记录和内部控制手册 D重新执行内部控制 A注册会计师负责对家公司2008年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 （2）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（） A识别甲公司的所有经营风险 B考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C考虑识别的错报风险是否重大 D将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相关联 A注册会计师负责对家公司2008年度财务报表进行审计。在实施风