课件：审计学案例练习.pptVIP

练习六答案 1) 在审计工作底稿(1)中出现了由同一会计人员登记总账和明细账，应将该职责分离；(3)中验收单应连续编号，作为验收和检验商品的依据；(4)中由于支票必须加盖支票印章，所以应由保留了支票印章的会计部经理签发支票；(5)中领料单应一式三联，计划部不用将其中一联留存。另：(4)中应确定收款人名称与金额与凭单内容一致。 2) 审计工作底稿(1)中的内部控制缺陷与主营业务收入的“完整性”和“估价与分摊”认定有关；(3)中的内控缺陷与已发生的购货业务的“完整性”认定有关；(4)中的内控缺陷与购货业务的“存在与发生”，“估价与分摊”认定有关；(5)中的内控缺陷与“存在或发生”认定有关。 练习七 某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日的会计报表审计的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项： (1)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。 (2)该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。 (3)2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。 (4)该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。 要求：就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。 练习七答案 (1)无法表示意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代程序。导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。 (2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年巳存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。 (3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。 (4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，故签发否定意见报告。 练习八 某会计师事务所注册会计师李新和王力于2008年2月18日完成了对东新股份有限公司2007年度的实地审计工作。在审查工作中，发现该公司有低估负债和费用100万元的错误，经编制调整工作底稿，该公司已对该项错误作了调整。2月21日，注册会计师完成了审计报告的初稿，内容如下： 东新股份有限公司： 本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2007年度会计报表进行了审计。我们的审计是依据《中华人民共和国股份制企业会计制度》进行的。在审计过程中，我们实施了检查内部控制制度遵守情况和数据记录真实情况等必要的程序。 我们认为，贵公司上述会计报表符合《中华人民共和国股份制企业会计制度》的规定，全面反映了贵公司2007年度的财务状况和经营成果。 注册会计师：李新 王力 2008年2月21日 要求： 重新撰写一份合乎规范的简式审计报告。 练习八答案 审计报告 东新股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的东新股份有限公司（以下简称东新公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是东新公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以便财务报表不存在由舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑了与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部