课件：审计五审计目标证据与工作底稿.ppt

1、检查记录或文件(documentation) 检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。 追查(tracing)。或称顺查，主要用来验证“完整性”认定。 核证(vouching)。或称逆查，主要用来查证“存在或发生”认定。 2、检查有形资产(physical examination) 检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 3、观察(observation) 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解。 4、询问(inquiry) 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息；注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。 5、函证(confirmation) 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 6、重新计算(recalculation) 重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。 7、重新执行(reperformance) 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 8、分析程序(analytical procedure) 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 四、分析性程序的运用(P186-187) 用作风险评估程序——风险评估分析程序 用作实质性程序——实质性分析程序 用于整体复核——整体复核分析程序 AICPA发布的《一般公认审计准则》中“外勤准则”第三条规定，收集证据的基本方法有：(1)检查(Examination)；(2)观察(Observation)；(3)询问(Inquiry)；(4)函证(Confirmation)。也有一些学者认为取得佐证信息可能使用的审计程序大致有以下九种：(1)检查；(2)观察；(3)询问；(4)函证；(5)盘点(Count)；(6)重新执行(Reperformance)；(7)核证(Vouching)；(8)追查(Tracing)；(9)分析(Analysis)。《国际审计准则——审计证据》第十九条指出，注册会计师可通过运用下列程序中的一种或多种来获取审计证据：(1)检查；(2)观察；(3)询问及函证；(4)计算(Calculation)；(5)分析程序。 第三节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的含义和编制目的 (一)审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是指注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 一、审计工作底稿的含义和编制目的 (二)编制审计工作底稿的目的 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 (三)编制审计工作底稿使用的文字 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 二、审计工作底稿的性质 (一)审计工作底稿的存在形式和内容 1、审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与