课件：审计基本认知.ppt

审计分类 审计的基本分类 1、按审计主体分类： 政府审计、注册会计师审计和内部审计 2、按审计内容和目的分类 财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计 审计的其他分类 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 模块二 审计的含义和特征 审计的主体 政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立审计） 模块三 审计的主体与客体 审计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动 审计的客体 1. 被审计单位的财政、财务收支及其有关经营管理活动 2. 被审计单位的财务报表和其他有关资料 一、审计的职能 3. 经济评价职能 2. 经济鉴证职能 1. 经济监督职能 二、审计的任务 （2） 社会审计的任务 （3） 内部审计的任务 （1） 政府审计的任务 审计的目标 审计总体目标 管理层认定 审计具体目标 审计的分类 审计的基本分类 审计的其他分类 模块五 审计的目标和分类 财务报表审计的总体目标是： 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 合法性的评价： 会计政策的选择与运用的合法性与恰当性 会计估计的合理性 财务报表反映的信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性 披露的充分性 公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 公允性的评价： 财务报表反映的财务状况、经营成果、现金流量是否与与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 财务报表的列报、结构、内容是否合理； 财务报表是否真实地反映了交易与事项的经济实质。 审计工作不能为财务报表不存在重大错报提供绝对保证。 管理层认定 1、管理层认定，是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 例甲公司在资产负债表列报存货1 000 000元，意味着甲公司管理当局作出了以下认定: （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； （3）所有应记录的存货均已记录（隐含）； （4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）； （5）与存货有关的披露恰当（隐含） 。 2、管理层认定与审计目标的关系 （1）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （2）注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标； （3）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对。 与各类交易和事项相关的认定 发生--记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性--所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性--与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止--交易和事项已记录于正确的会计期间 分类--交易和事项已记录于恰当的账户。 对交易和事项的认定 种类 性质 相关错报或漏报 ① 发生 记录的交易和事项已发 生，且与被审计单位有 关 记录未发生的交易与事项，与财务报表要素的高估有关。但不涉及所记录的金额是否正确。 ② 完整性 所有应当记录的交易和项目均已记录 遗漏或省略了应当记录的交易与事项，导致有关要素的低估。但不涉及所记录的金额是否正确。 ③ 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 金额的确定未遵循公认会计原则、会计估计不合理、数学或文字处理不正确。 ④ 截止 交易与事项已记录于正确的会计期间 跨会计期间记录交易或事项 ⑤ 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 分类不恰当，记入错误的账户 管理层认定 与期末账户余额相关的认定 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 对期末账户余额的认定 种类 性质 相关错报或漏报 ① 存在 记录的资产、负债和所有者 权益是存在的 记录不应记录的项目，导致有关账户余额高估。 ② 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 记录不属于本公司的资产或负债。导致资产、负债的高估。只与资产负债表要素有关。 ③ 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 遗漏或省略了应当记录的资产、负债和所有者权益，导致有关账户的低估。 ④ 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 金