课件：审计学审计计划与分析程序.ppt

* 3.合理测试法。 合理测试法通过彼此相关联的项目或造成某种变化的（各种变化的）各种变量，测试某项目金额是否合理。 4.回归分析法。 回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用统计方法建立因变量与自变量之间回归关系的函数表达式（即回归方程式），并利用回归方程式进行分析 * （二）分析性程序常用的比率 1．短期偿债能力比率 速动比率 流动比率 2．运营能力比率 存货周转率 资产周转率。 应收账款周转率 3．长期偿债能力比率 负债与权益比率 利息保障倍数 。 * 4．盈利能力比率。 毛利率 销售利润率 总资产报酬率 净值报酬率 5.生产能力比率 原材料成本占收入比率 工人成本占收入比例 人均成本 营业费用和管理费用占收入比例 * 三、分析性程序在风险评估程序中的运用 分析性程序在风险评估程序中的运用的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。 其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系。 所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析。 * 四、分析程序用作实质性程序 （一）实质性分析程序 当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接受水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序 按照审计准则并没有要求在实施实质性程序时必须使用分析程序，这是因为： 针对认定层次的重 大错报风险，注册会计师实施细节测试而不实施分析程序，同样能实现实质性程序的目的 实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制 * （二）实质性分析程序的基本步骤 1．识别需要运用分析程序的账户余额或交易 审计人员要根据所确定的具体目标确定分析性复核的种类和账户的余额，并搜集进行此项分析性复核相关的资料 2．确定期望值 进行分析性程序必须确定一定期望值，用以作为比较标准， 用作比较标准的期望值主要包括以下四类： * 前期财务数据 同行业的平均水平 预期结果 非财务资料 利用非财务资料可以估计出相关的会计账户余额或发生额，再将实际数额与之相比较，就可以判断账户的合理性。 * 3．确定可以接受的变化或差异的范围 审计人员根据职业判断，预先确定一个绝对额或相对额作为基准，然后将差异与标准进行比较。 当差异在这一绝对额或相对额之内时，就可以接受；如果超过这一数额，则视为异常变动。 4．将公司账户余额或比率与确定的标准对比 审计人员按照已设计好的分析程序，把公司账户余额或比率与确定的标准对比，确定是否超过了可以接受的变化或差异的范围，找出异常变动项目 * 5．调查、评估所产生的显著变化或差异 对于异常变动项目，审计人员需要对以下三个方面进行调查和评估： 显著变化和差异的客观性 可能存在的错误 如果管理人员不能对异常变动项目做出合理解释，审计人员就有理由认为这个领域可能存在错误或漏报，考虑是否需要运用其他审计程序。 产生错误的可能原因 * 五、分析程序用作总体复核 在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核，以确定财务报表整体是否与其对客户的了解一致，分析重点应集中在财务报表层次。 如果在总体复核中，通过分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 * 六、分析性复核方法与可能发现的问题 * 七、分析性复核结果的可靠性 分析性复核项目的重要性 与相同目的其他审计程序审查结果的一致性 对分析性复核结果准确性的预期 内部控制的评估结果 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 * 第五章 审计计划和审计过程本章学习目的：1．了解审计计划的涵义与作用2．了解和掌握初步业务活动的目的和内容3．了解和掌握制定总体审计策略应考虑的事项4．了解和掌握总体审计策略内容5. 了解和掌握具体审计计划的内容 * 本章主要内容 第一节 审计计划的涵义、作用和内容 第二节 分析性程序 * 第一节 审计计划的涵义、作用和内容