课件：审计学审计风险与审计重要性.pptVIP

【例题13：简答题】 [例题?单选题]下列有关重要性的说法中，错误的是（ ）。[2012/重要性的说法] A.注册会计师应从定量和定性两方面考虑重要性[尚未讲] B.注册会计师应当在制定具体审计计划[应当是总体审计策略]时确定财务报表整体的重要性 C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值[尚未讲] D.注册会计师在确定实际执行的重要性[尚未讲]时需要考虑重大错报风险 [答案]B [例题?多选题]如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性,下列各项中,正确的有（ ）。[2013/修改重要性] A.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性 B.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当 C.注册会计师应当调高可接受的检查风险 D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性 [答案]ABD THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 【练习】某会计师事务所要求注册会计师将X公司财务报表审计的可接受审计风险水平控制在5％的水平上。在编制具体审计计划时，注册会计师分别确定了每个账户的重大错报风险，下表列示了其中五个账户的情况 ： 要求： （1）运用审计风险模型公式，分别计算表中所列账户的可接受检查风险水平，列示计算过程（计算结果保留小数点后1位）；（2）哪个账户需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 账户 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 重大错报风险 6% 5% 27% 12% 72% 二、重要性的含义 　　重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（P154） 。 1.重要性概念中的错报包括漏报。 2.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 3.重要性概念是针对财务报表使用者（整体）决策的信息需求而言的。 4.重要性的确定离不开具体环境（即被审计单位及其环境）。 5.对重要性的评估需要运用职业判断。 6.需要注意的是，仅从数量角度考虑，重要性水平只是提供了一个门槛或临界点。在该门槛或临界点之上的错报就是重要的；反之，该错报则不重要。重要性并不是财务信息的主要质量特征。（P155第4段） 7.注册会计师应当考虑财务报表层次（财务报表整体的重要性）和各类交易、账户余额、列报认定层次（特定交易类别、账户余额和披露的重要性）的重要性。（P156第10段） 8.重要性的运用贯穿于整个审计过程，主要是在计划审计工作时和确定审计意见类型时。（补充） 【例题·单选题】下列对重要性含义的表述中，不恰当的是(　　)。 A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B．判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C．对重要性的判断是根据具体环境作出的 D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 【答案】B 三、计划审计工作时重要性的运用 （一）评估的目的（P155） 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 （二）考虑因素（P155） 1.对被审计单位及其环境的了解　 2.审计的目标　　 3.财务报表各项目的性质及其相互关系　　 4.财务报表项目的金额及其波动幅度 （三）从性质方面考虑重要性（补充） 1.对财务报表使用者需求的感知；2.获利能力趋势；3.因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响；4.计算管理层报酬的依据；5.由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性；6.重大或有负债；7.通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易；8.关联方交易；9.可能的违法行为、违约和利益冲突；10.财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成；11.可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性；12.管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者最小化；13.管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷；14.与账户相关联的核算与报告的复杂性；15.自前一个会计期间以来账户特征发生的改变；16.个别极其重大但不同的错报抵销产生的影响。 （四）从数量方面考虑重要性 （P156） 1.财务报表层次的重要性 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平，即 重要性水平＝恰当的基准值×合理的百分比 选择适当的判断基础，即基准。 在选择基准