课件：审计风险评估.pptVIP

1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 法律环境及监管环境了解的内容： （1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）； （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。 1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 其他外部因素了解的内容： 宏观经济的景气度： 利率和资金供求状况； 通货膨胀水平及币值变动； 国际经济环境和汇率变动。 2.被审计单位性质 了解的具体内容： 所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动 2.被审计单位性质 经营活动 —主营业务的性质 —与生产产品或提供劳务相关的市场信息 —业务的开展情况 —联盟、合营与外包情况 —从事电子商务的情况 —地区与行业分布 —生产设施、仓库的地理位置及办公地点 —关键客户 —重要供应商 —劳动用工情况 —研究与开发活动及其支出 —关联方交易 2.被审计单位性质 投资活动 —近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况； —证券投资、委托贷款的发生与处置； —资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，以及近 期或计划发生的变动； —不纳入合并范围的投资。 2.被审计单位性质 筹资活动 —债务结构和相关条款 —固定资产的租赁 —关联方融资 —实际受益股东 —衍生金融工具的运用 3.被审计单位对会计政策的选择和运用 重要项目的会计政策和行业惯例 重大和异常交易的会计处理方法 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 列报和披露 4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 目标 —被审计单位的整体计划 战略 —管理层想要达成目标所采用的操作方法 经营风险 —源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略 —多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。 5.被审计单位财务业绩的衡量和评价 管理层是否在压力下报告财务业绩，主要关注的信息： —关键业绩指标 —业绩趋势 —预测、预算和差异分析 —管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 —分部信息与不同层次部门的业绩报告 —与竞争对手的业绩比较 —外部机构提出的报告 还应关注： —财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势 —管理层的调查结果和纠正措施 6.了解被审计单位的内部控制 内部控制的含义和要素 对内部控制了解的内容 对内部控制了解的深度 内部控制的固有局限性 COSO 本教材采用了COSO1992年发布的《内部控制——整体框架》 COSO（The Committee of Sponsoring Organizaiions of the Treadway Commlssion）是美国五个职业团体(美国会计学会、美国注册会计师协会、财务总监协会、内部审计师协会和管理会计师协会)在1985年联合发起设立的一个民间组织，当时成立的主要动机是资助“财务报告舞弊研究全国委员会”。 “财务报告舞弊研究全国委员会”负责研究导致财务报告舞弊的因素，并对公众公司、会计师事务所、证监会及其他监督机构提出建议。 该委员会的首任主席由James S．Treadway担任，因此，又被称为“Treadway委员会”。根据音译，也被称为“科索委员会”。 现在COSO致力于通过倡导良好的企业道德和有效的内部控制与公司治理，改进财务报告的质量。 内部控制的含义 含义： 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果性以及对法律法规的遵守性，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 理解含义： ＞内部控制的目标是合理保证 ； ＞设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一成员都对内部控制负有责任 ； ＞实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序 。 内部控制的要素 内部控制的要素 ： ＞控制环境； ＞风险评估过程； ＞信息系统与沟通； ＞控制活动； ＞对控制的监督。 内部控制的要素 控制环境： ＞管理层诚信； ＞治理职能和管理职能； ＞治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度， 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 内部控制的要素 风险评估过程： 针对财务报告目标的风险评估过程则