国际税收_第1章_国际税收导论.pdf

南华大学 经济管理学院 国际税收 国际税收 思考:为什么要学习国际税收? 目的一:了解与国际税收相关的经济现象发 展的逻辑与一般规律，由此掌握学习经济 问题的一般方法 经济现象的发展规律（非凭空产生，客观 经济因素作用的结果，在发展的过程中产 生新的相关的经济现象，互相关联，推动 发展）拿国际税收举例： 思考:为什么要学习国际税收? 目的二:了解外资企业在中国的避税状况 现象一：2005年1-12月对华投资前十位 国家/地区依次为：香港、英属维尔京群 岛、日本、韩国、美国、新加坡、台湾 省、开曼群岛、德国、萨摩亚，前十位国 家/地区实际投入外资金额占全国实际使用 外资金额的84.37% 。 2006年1－12月，对华投资前十位国家/ 地区依次为：香港、英属维尔京群岛、日 本、韩国、美国、台湾、新加坡、开曼群 岛、德国、萨摩亚，前十位国家/地区实 际投入外资金额占全国实际使用外资金额 的83.62%。 2007年1-12月，对华投资前十位国家/地区 （以实际投入外资金额计）依次为：香 港、英属维尔京群岛、韩国、日本、新加 坡、美国、开曼群岛、萨摩亚、台湾、毛 里求斯，前十位国家/地区实际投入外资金 额占全国实际使用外资金额的87.13% 。 2008年1-12月，对华投资前十位国家/地区 （以实际投入外资金额计）依次为：香港占 44.41% ，同比增长48.13% ）、英属维尔京 群岛 （17.27%，同比下降3.62% ）、新加 坡（占4.8% ，同比增长39.27% ）、日本 （占3.95%，同比增长1.76%）、开曼群岛 （占比3.4%，同比增长22.34% ）、韩国 （占3.39%，同比下降14.76%）、美国 （占3.19%，同比增长12.54%）、萨摩亚 （占2.76%，同比增长17.51%）、台湾省 （占2.05%，同比增长7.01% ）和毛里求斯 （占1.62%，同比增长12.1%）。 现象二: 2005年1-11月，合同外资金额1672.12亿美元， 同比增长23.99%；实际使用外资金额531.27亿 美元，同比下降1.90%。 2006年我国实际使用外资金额630.21亿美元， 同比增长4.47% 。 2007年全国实际使用外资金额747.68亿美元， 同比增长18.59% 。 2008年1-12月，实际利用外资金额923.95 亿美元，同比增长23.58%； “经营红红火火，账面连年亏损”，“一面 持续亏损，一面增加投资”。 和路雪9年巨亏之迷 “活洋雷锋”？ 羊城晚报2007/06/02 第1章 国际税收导论 1.1 税收的种类 1.2 国际税收的含义 1.3 国际税收的发展趋势 1.1 税收的种类 （一）增值税：增值税是对商品生产、流通、 劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加 值征收的一种流转税。由消费者负担，有增值 才征税,没增值不征税。(国税75 ％) 例1:你公司向A公司购进货物100件，金额为 10000元，但你公司实际上要付给对方的货款 是? （假设增值税率为17%）. 例2:你公司把购进的100件货物加工成甲产品 80件，出售给B公司，取得销售额15000元， 你公司要向b公司收取的甲产品货款是? （假 设增值税率为17%）. 2009年1月1 日起施行修订后的《中华人民 共和国增值税暂行条例》。 ①一是允许抵扣固定资产进项税额。 ②与企业技术更新无关且容易混为个人消 费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含 的进项税额，不得予以抵扣。 ③是降低小规模纳税人的征收率。不再设 置工业和商业两档征收率，将征收率统一 降至3%。 二、消费税(国税) 消费税（Consumer tax）。是政府向消费品征收的税 项，可从批发商或零售商征收。 三、营业税（地税） 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业