第八章 国际税收.pdf

第八章 第八章 国 际 税 收 国 际 税 收 2011-11-2 第八章国际税收 1 §8-1 国际税收的概念及其特点 §8-1 国际税收的概念及其特点 一、国际税收的概念 一、国际税收的概念 是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的跨 国所得或跨国财产各自行使征税权力，而形 成的国家之间的税收分配关系。 2011-11-2 第八章国际税收 2 二、国际税收的特点 二、国际税收的特点 1.国际税收反映的是国家之间的税收分配关 系，而国家税收反映的是征税人与纳税人 之间的征纳关系。 2. 国家税收是凭借政治权力强制课征的，而 国际税收凭借的是具有国际公法性质的国 际税收协定、公约及惯例。 3. 国际税收没有独立的纳税人，没有独立的 课税对象，没有独立的税种。 2011-11-2 第八章国际税收 3 §8-2 税收管辖权及其冲突 一、税收管辖权 一、税收管辖权 （一）概念：税收管辖权是国家在征税 （一）概念 方面所拥有的权力。 （二）确立原则： （二）确立原则 1.属地原则：以纳税人所得来源地、 1.属地原则 财产所在地或经济活动发生地为标准，划 定课税范围 地域税收管辖权 2011-11-2 第八章国际税收 4 2.属人原则：以是否拥有本国国籍或 2.属人原则： 是否本国居民为标准，确定课税范 （1）居民税收管辖权 （2 ）公民税收管辖权 2011-11-2 第八章国际税收 5 （三）两类税收管辖权的基本含义 （三）两类税收管辖权的基本含义 1.地域税收管辖权：国家有权对来源于 1.地域税收管辖权 国家有权对来源于 本国的收入和存在于本国的财产课税，无论 本国的收入和存在于本国的财产课税，无论 这种收入和财产归谁所有。 这种收入和财产归谁所有 2.居民（或公民）税收管辖权：国家有 2.居民（或公民）税收管辖权 国家有 权对本国居民（或公民）取得的所有收入和 权对本国居民（或公民）取得的所有收入和 所有财产征税，无论其收入从何处取得，财 所有财产征税，无论其收入从何处取得，财 产存在于哪个国家。 产存在于哪个国家。 2011-11-2 第八章国际税收 6 二、税收管辖权的冲突 二、税收管辖权的冲突 （一）含义：由于各国行使的税收管辖权 （一）含义 不同，致使税收管辖权出现交叉，称税收管 辖权冲突。 （二）税收管辖权冲突类型 （二）税收管辖权冲突类型 1.居民税收管辖权与地域税收管辖权冲突； 2.公民税收管辖权与地域税收管辖权冲突； 3.居民税收管辖权与公民税收管辖权冲突； 导致国际重复征税 导致国际重复征税 2011-11-2 第八章国际税收 7 §8-3