零售业、商业企业会计核算.pdf

零售业、商业企业会计核算 （一）工资发放 1、现金工资性支出 日常零星工资性支出 收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证 借：应付工资——部门 管理费用/营业费用/制造费用——其它 贷：现金 ——→传出纳岗付款 注： （1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。 （2 ）差额工资、兑现、奖金等工资性支出 签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证 借：应付工资——部门 管理费用/营业费用/制造费用—— 其他 贷：现金 ——→传出纳岗登记核对 注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付 款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。 2、在职员工工资发放 签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动 信息分类——→登记备忘录 注： （1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分 1 新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。 （2 ）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。 （3 ）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。 （2 ）根据备忘录编制工资表。 （4 ）打印、拷盘 打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘 （5 ）银行代发工资款付出 每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款， 保证固定日的下一日到账。 （6 ）编制正式工资表 月度工资表——→按人力资源部相关要求编制 Excel 正式工资表——→打印工资明细表 ——→传人力资源作档案保存 （7 ）编制记账凭证 根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存 根编制记账凭证 借：应付工资——部门（在册人员工资） 管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资） 管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴） 应付福利—— 医药费/福利（医贴、物资补贴） 管理费用—— 电费（扣个人水电费）（负数） 贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金 其他应收款 应交税金——所得税——个人所得税 银行存款 ——→传给主管岗复核 （8 ）装订工资信息资料 工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。 2 3、劳保/ 内退人员工资及代付款发放 （1）编制工资表程序与在职员工相同。 （2 ）每月固定日期前划款，保证固定日的下一日到账。 （3 ）编制凭证。 4、退休人员补贴发放 根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部 复核——→复核无误，拷盘——→填写付款审批单——→经财务负责人签字——→收到出纳传来 的划款支票存根编制记账凭证 借：管理费用——劳保（退休人员补贴） 贷：银行存款 ——→传主管岗复核 注： （1）退休人员工资已改由社保发放，公司只负责发放退休人员补贴。 （2 ）新增退休人员时，应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号，以便向退休人员存折 中划入补贴。 （二）工资分配 1、分配当月工资 月末打印当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表，同时按工资总额的 14%计提 福利费、2%计提工会经费——→编制记账凭证 借：管理费用——工资/福利 营业费用——工资/福利 制造费