课件：第四章-审计目标与审计过程2013.ppt

课后讨论案例 《审计学教学案例》 要求： 小组讨论研究，每人写出案例分析研究报告。 Chapter 4 E N D THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 国有国法，家有家规，行业也有行规 * * * 这里的审计仅指历史财务信息审计 * 自20世纪初到80年代，审计目标由查错防弊发展到财务报表表达的公允性（中西方公认的审计目标）。 * * * 审计总目标的实现依赖于具体审计目标的实现。 因此，审计总体目标决定具体审计目标；管理当局认定决定具体审计目标。 审计具体目标（对报表各项目共性的具体审计目标；特定项目的具体审计目标）??审计具体目标的确定取决被审单位管理当局对财务报表的认定。 认定----陈述，声明。 财务报表认定：被审单位管理当局对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。 注册会计师的基本职责是确定被审单位管理当局对其财务报表的认定是否有理由，即再认定。 * 明示：1、都在（一个不多） 2、有多少金额 隐含：1、完整（一个不少） 2、所有权 * 这类认定确定的审计目标涉及的审计证据往往是账簿的发生‘额以及原始凭证。 而与期末余额有关的认定则涉及账簿的余额 * 准确性认定确定的审计目标涉及的审计程序是重新计算，往往由实习生完成。 * 截止认定确定的具体审计目标影响的是审计证据所处的时间范围。 * 这里的分类认定要与交易与事项类别中个分类区别开来。后者分类错误，往往必然带来列报分类错误（除非某些项目相互抵消），但是后者即使分类正确，不保证列报分类正确，典型的列报分类错误如重分类调整事项涉及的错报。 * 先了解本身单位，评估了重大错报风险，确定了重点审计领域，然后对照管理当局的各项认定（未审报表及相关会计资料）确定具体审计目标。具体审计目标不同，决定了不同的审计程序和审计证据。 例如：通过了解被审单位，确定了重点审计项目为应收账款和营业收入的高估，则应该重点针对应收账款（期末余额有关的认定）的存在、估价与分摊、权利与义务认定，以及收入的发生、截止、准确性、分类认定，以及列报中的分类（有无将营业外收入计入营业收入）、发生和权利义务、计价与分摊等认定来确定具体审计目标，以设计恰当的审计程序（审计范围）来收集证据。 * 第一步初步业务活动—— 接受业务委托—— 计划审计工作—— 了解被审计单位及其环境—— 评估重大错报风险—— 应对重大错报风险—— 完成审计工作和编制审计报告。 * 前面了解被审计单位及其环境的内容就有一项：了解被审单位的内控。了解后的结果又两种情形：一是不健全，或健全但压根没有得到执行，则不必测试内控了，若健全且得到了执行，则可以执行内控测试。。了解内控和测试内控用到的具体审计程序基本相同，只是审计范围不同。 * 比较数据：作为本期报表组成部分的上期对应数和相关披露。 * 引导学生回忆上次是在什么内容中学到的审计业务约定书（ch2.4注册会计师的法律责任） 3. 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 审计目标是已存在的金额均已记录。 例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 4. 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 与期末账户余额相关的认定及审计目标（2/2） 与列报相关的认定及审计目标（1/3） 各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因 被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。 被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。 因此，因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。 注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，是否意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据？ 与列报相关的认定及审计目标（2/3） 1. 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 例如：对列报的权利认定的审计：对于应收账款质押或售让等事项，如果质押或售让应收账款则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。 审计程序： 复核董事会会议记录中是否记载 询问管理层应收账款是否经过质押或出售。 2. 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 例如，检查关联方和关联交易，