课件：王勇编三审计目标.ppt

（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起的十二个月。4.注册会计师的独立性 如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通下列内容：　　（1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；　　（2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；　　 七、与治理层和管理层的沟通 （3）为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。 5. 要求和商定沟通的其他事项 要求和商定沟通的其他事项包括：　　（1）法律法规和本准则以外的其他审计准则要求沟通的事项；　　（2）与治理层或管理层商定沟通的事项。 七、与治理层和管理层的沟通 6.补 充 事 项 应当将其作为补充事项与治理层沟通：　　（1）已引起注册会计师注意的事项；　　（2）根据职业判断认为与治理层的责任关系重大、且管理层或其他人员尚未与治理层有效沟通的事项。 七、与治理层和管理层的沟通 （三）沟通的过程 和形式 为了取得相互了解，注册会计师可能需要与治理层讨论下列事项：　　（1）沟通的目的；　　（2）沟通的形式；　　（3）就特定事项拟参与沟通的审计项目组和治理层成员；　　（4）注册会计师对沟通的期望；　　（5）注册会计师对沟通事项采取措施并予以反馈的过程；　　（6）治理层对沟通事项采取措施并予以反馈的过程；　　（7）除法律法规和审计准则的规定外，商定的其他沟通责任。　　注册会计师应当考虑是否在业务约定书中强调上述事项。 七、与治理层和管理层的沟通 沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通。 有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式的形式。 （四）记? 录 如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿。 七、与治理层和管理层的沟通 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 2.针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施 注册会计师应当针对评估的财务报表层次 重大错报风险确定下列总体应对措施： （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 （3）提供更多的督导。 （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审 计单位管理层预见或事先了解。 （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 二、注册会计师审计的过程 注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可 预见性： 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小 的账户余额和认定实施实质性程序； 调整实施审计程序的时 间，使被审计单位不可预期； 采取不同的审计抽样方法，使当 期抽取的测试样本与以前有所不同； 选取不同的地点实施审计 程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 二、注册会计师审计的过程 如果控制环境存在缺陷，注册会计 师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序 ； （2）主要依赖实质性程序获取审计证据。 （3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据 （4）扩大审计程序的范围。 二、注册会计师审计的过程 3. 针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序 二、注册会计师审计的过程 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括控制测试和实质性程序 注册会计师设计和 实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。其中进一步审计程序的性质是最重要的 （1） 实施控制测试。 控制测试测试是是指测试控制运行的有效性。 控制测试不是必须的程序， 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： （1）在评估认定层次重大错报风险 时，预期控制的运行是有效的； （2）仅实施实质性程序不足以提供 认定层次充分、适当的审计证据。 一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试， 二、注册会计师审计的过程 （2）实施实质性程序。 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的实质性分析程序以及细节测试。