内部控制的标准规范以及内部控制评价.ppt

内部控制规范和内部控制评价  本报告介绍内容 第一部分：内部控制基本规范 第二部分：内部控制评价方法 第一部分内部控制基本规范介绍企业内控制度概述内控制度五大目标内控制度五大原则内控制度五大要素 内控制度概述内部控制的历史演进-国际经验 国际内部控制的发展与最新趋势 内控制度概述内部控制的历史演进-国际经验 内控制度概述内部控制的历史演进-国内经验 中国内部控制的发展 中国内部控制体系 内部控制基本规范 基本规范执行的时间 基本规范适用的范围 内部控制基本规范 内部控制的五大目标 内部控制五大原则 内部控制五大原则（一）全面性原则 内部控制五大原则（二）重要性原则 内部控制五大原则（三）制衡性原则 内部控制五大原则（四）适应性原则 内部控制五大原则（五）成本效益原则 内部控制五大原则（五）成本效益原则 内部控制五大原则（五）成本效益原则 成本效益原则（续） 内部控制五大要素 《基本规范》中所描述的内部控制要素 内部控制五大要素（一）内部环境 内部环境是实施内部控制的基础，在《基本规范》中主要包括以下几点 建立规范的公司治理结构和议事规则* 内部控制五大要素（一）内部环境 内部控制的建立与实施* 内部控制五大要素 （一）内部环境 良好的内审职能 内部控制五大要素 （一）内部环境 人力资源政策* 人力资源政策 根据企业的具体情况制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。 制定明确的人力资源管理制度 人力资源管理制定明确，透明和有相应文档记录的规章制度。 机构、岗位设置与分析 对机构和岗位设置进行分析，确保部门资源与人员配置的合理性。制定各部门明确清晰的岗位说明书以划分职责。 内部控制五大要素 （一）内部环境 职业道德修养及专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准 加强员工培训和继续教育 提升员工素质 高级管理人员发挥主导作用，加强企业文化建设 建立并贯彻员工行为守则 内部控制五大要素 （一）内部环境 高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基调和态度是公司道德规范和文化环境建设的基础 培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则 内部控制五大要素 （一）内部环境 作为上市公司，必须接受国家和证券监管部门颁布的法律法规监管，这是市场经济法则的客观要求，为达到这些目标，企业应当 加强法制教育 增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法律观念 严格依法决策、依法办事、依法监督 建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度 内部控制五大要素（二）风险评估 内部控制五大要素 （二）风险评估 内部控制五大要素（二）风险评估 内部控制五大要素（二） 风险评估 对辨识出的风险及其特征，以及对企业战略发展的影响层面进行明确的定义和描述，结合定性和定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险* 内部控制五大要素（二）风险评估 内部控制五大要素（三） 控制活动 控制活动是公司建立执行的政策章程，以确保管理层的指示可以得到顺利贯彻执行 控制活动必须与风险评估是一个整体 内部控制五大要素（三） 控制活动 各种控制措施的综合运用 内部控制五大要素 （三）控制活动 控制措施举例* 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 信息与沟通是获取和交换信息的程序，以使企业能够正常运行，并得到适当的管理及控制 及时准确的最新信息 所有层次上对信息、期望和责任的沟通 内部与外部的沟通 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 建立信息与沟通制度* 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 信息沟通中发现问题应及时报告并加以解决* 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层* 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 反舞弊工作重点* 采用未经授权等方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记录、误导性陈述或者重大遗漏 相关机构或人员串通舞弊 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 内部控制五大要素 （四）信息与沟通 内部控制五大要素 （五）内部监督 内部控制五大要素 （五）内部监督 内部控制缺陷认定标准 内部控制五大要素 （五）内部监督 建设内部控制体系的步骤 第二部分 内部控制制度的评价 企业层面评价实务 企业层面评价实务 企业层面评价实务 企业层面评价实务