小型微利企业优惠政策传递与所得税年度申报注意事项.pptVIP

直通快车传递最新政策 邵阳市国税局纳税人分校 内容提要 一、小型微利企业最新政策传递 二、所得税年度申报注意事项 小型微利企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，对繁 荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着重要作 用。长期以来，党中央、国务院非常重视小型微利企业的发展。在 税收政策上，出台了一系统列优惠政策，扶持小型微利企业的发展。 在企业所得税政策上，除税法规定税率由法定25%，降低为20%外， 从2010年开始，根据国务院规定，对小型微利企业年应纳税所得额 低于3万元的，减半征收企业所得税,2012年把减半征税的应纳 税所得额扩大到6万元以下。从2014年开始至2016年年底，把减半 征税的年应纳税所得额由6万元再扩大到10万元以下。 一、小型微利企业最新政策的传递 一、小型微利企业最新政策传递 1、“应纳税所得额”的概念： 是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额并不等同于企业的利润额：应纳税所得额是 一个税收概念，而利润额是一个会计概念，应纳税所得额是 对企业的会计利润，依据税法规定进行纳税调增或调减后的 金额。 一、小型微利企业最新政策的传递 2、“从业人数”，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业 接受的劳务派遣用工人数之和（财税[2009]69号）。 3、“资产总额”根据企业的“资产负债表”的资产总额填写 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算 公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳 税年度确定上述相关指标。 一、小型微利企业最新政策的传递 案例：甲企业从事中药材的批发，该企业2013年相关资料如下： (1)2013年1-6月职工人数均为40人，7月5日新增加20人，12月5日减少10 人，12月末职工人数为50人。 （2）2013年1-6月资产总额均为1500万元，7月5日吸收股东现金投资200万 元，11月5日股东撤资100万元。 （3）应纳税所得额28万元。 判断企业当年是否符合小型微利企业条件？ 一、小型微利企业最新政策的传递 1、企业的类型：其他企业 2、从业人数 ：月平均值：1-6月 40人，7月（40+60）/2=50人，8-11月60 人， 12月（60+50）/2=55人 全年月平均值： 40*6+50*1+60*4+55*1 12 ≈ 49 80（人） 3、资产总额 ：月平均值：1-6月1500万元，7月（1500+1700）/2=1600万 元，8-10月1700万元，11月（1700+1600）/2=1650万元，12月1600万元 全年月平均值：1500*6+1600*1+1700*3+1650*1+1600*1 万元） 12 年度应纳税所得额 28 30 （万元） 得出的结论：该企业不符合小型微利企业的标准，不得享受企业所得税优惠税率。 一、小型微利企业最新政策的传递 （二）小型微利企业所得税减半征税优惠政策的规定： 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6 万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(财税[2011]117号) 特别注意：上述优惠政策只限于查账征收的企业，不包 括核定征收的企业。 一、小型微利企业最新政策的传递 （三）小型微利企业所得税减半征税优惠政策的最新规定： 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于 10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(财〔2014〕34号) 特别注意：符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征 收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业 所得税优惠政策。 一、小型微利企业最新政策的传递 （四）小型微利预缴企业所得税具体规定：