审计学综合实验资料201106.docVIP

PAGE . . 要求㈠情况(1)：H公司开辟了新的经营场所。尽管经过了专家的把关.但在新基地生产的产品能否得到市场的认可,仍有待观察。本情况可能影响公司的财务状况.进而导致财务报表产生重大错报.并将增加H公司的经营风险。情况(2)：仓储部门安装了新的信息系统.属于仓储管理手段的升级。在使用计算机信息系统的初期.可能会因为操作人员的不适应而导致存货计量等方面出现重大错报.从而导致仓储部门重大错报风险.但不导致经营风险。由于该系统并未与H公司的财务报告工作直接发生联系.该情况也不导致财务风险.不会导致财务报表产生重大错报风险。情况(3)：本情况表明H公司在开发新的原材料。由于尚处于试验阶段.而且涉及到化学原料.H公司可能存在新的经营风险.进而导致财务报表产生重大错报。情况(4)：通常情况下.开发新产品将导致重大经营风险的增加.但在本合作协议中.H公司以无形资产的使用权出资.除了负责5名工程师的工资外.并未有任何资金投入.从而不导致财务报表产生重大错报。情况(5)：稀有玉石的开采是一种风险极高、安全保障较低并严重破坏环境的行业。H公司在这种高风险、高波动的市场行业开展业务.将导致财务报表重大错报风险的增加。（删除声音）情况(6)：正常的财务人员轮换有助于降低财务信息的重大错报风险。由于轮换后内部审计加强针对性核查与复核工作.故本情况不属于重大错报风险增加的情形。既不影响财务报表.也不影响生产经营。情况(7)：一般来说.出售分支机构属于导致重大错报风险增加的情况之一.预示着H公司市场的萎缩.可能导致重大的经营风险。但由于所出售的分公司处于严重的亏损状态.该出售业务减轻了财务压力.不构成财务风险。情况(8)：经营活动受到监管机构的调查可能对财务状况产生严重影响.从而导致财务报表产生重大错报风险。该风险主要来自财务方面.如罚款、投巨资治理环境、向当地居民赔偿等.但对H公司的主营业务的经营不构成风险。（不妥）情况(9)：此交易属于重大的非常规交易。返销生产必须的原材料于理不通、不合逻辑。很可能直接导致财务报表中利润总额的重大错报.产生重大错报风险。情况(10)：按照管理层的特定意图记录交易.很可能导致财务报表产生重大错报风险。 要求二 (1) 事项⑴中所述的内部控制存在如下缺陷： 缺陷①：在发出产成品时才填制销售单.导致赊销审批无法正常进行； 缺陷②：发货凭证的其中一联应交给顾客作为提货单； 缺陷③：会计人员乙同时登记产成品总账与明细账.不相容职务未进行分离。建议H公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。事项⑵中所述的内部控制不存在缺陷。事项⑶中所述的内部控制存在如下缺陷：缺陷①：验收单未连续编号.不能保证所有的采购均已记录或不被重复记录。应建议H公司对验收单进行连续编号；缺陷②：验收单月末才交给会计部门.导致相关的材料采购业务不能及时入账.相关款项不能及时支付；缺陷③付款凭单未附订购单及供应商的发票等.财务部将无法核对应付金额是否真实.应建议H公司将订购单和发票等与付款凭单一起交给财务部；事项(4)、⑸中所述的内部控制不存在缺陷。事项⑹中所述的内部控制存在如下缺陷：缺陷①：由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离。应建议H公司从资金账户支取款项时.由财务部审核记录、由证券部办理；缺陷②：与证券投资有关的活动要由两个以上的部门控制.有关的协议未经独立部门的审查.会使有关条款未能全部在协议中载明.可能存在协议外的约定。建议H公司与营业部的协议应经会计部或法律部的审查；缺陷③：证券部自己处理证券买卖的会计处理.证券买卖业务的执行与记录的不相容职务未进行分离.并且未得到适当的授权和批准。月末财务部汇总登记证券投资记录.未及时入账、详细核算。应建议H公司由财务部负责对投资进行详细核算。事项(7)中所述的内部控制不存在缺陷：事项(8)中所述的内部控制存在缺陷：缺陷①：银行出纳登记银行存款总账并编制银行存款余额调节表.均违反了不相容职务分离的要求。应建议H公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。事项(7)中所述的内部控制不存在缺陷： (2) 情况(1)——缺陷①影响“应收账款”项目的“计价和分摊”认定和“营业收入”的准确性认定；缺陷②影响“存货”项目的存在认定；缺陷③影响“存货”项目的“存在”、“完整性”及“计价和分摊”认定相关；情况(3)——缺陷①影响“存货”项目的“存在”、“完整性”认定；缺陷②影响“存货”的完整性认定；缺陷③影响“应付账款”的“计价和分摊”认定。情况(6)——缺陷①中“由证券部直接支取款项”与投资业务相关项目的“完整性”认定有关；缺陷②中“与营业部有关的协议