物资采购与纳税筹划方案设计.pdf

物资采购与纳税筹划方案设计 物资采购是企业一项重要的经营活动，它不 仅牵涉到最终产品的质量的好坏，对产品成本 的影响也非常大，进而对公司整体效益产生直 接的影响。目前，公司一般都知道怎样加强采 购环节的管理，如采购合同的管理，原料价格 的管理，货物运输的管理，货物仓储的管理， 出入库手续管理等。诚然，这些管理措施是通 过加强采购过程的管理来规定经营风险做法， 其实，加强采购过程的税收管理，设计物资采 购的纳税筹划方案，非常重要。否则。饿不重 视采购过程中的税收问题，就会造成“低价购 进，高税支出”的情况。 一、采购发票管理 企业经常采用不开发票的办法接生采购 成本。先撇开这种行为的违法性不谈， 供应部门的这种行为真的能为公司接生 采购成本吗？从财务角度加以分析就会 知道，没有发票意味着不能进成本，不 得税前扣除，因此，企业要为没有发票 负担33%的企业所得税；由于没有发票， 虽然企业按销售额全额交17%的增值税， 但却不能够抵扣进项税额。如果企业的 产品成本占销售收入的比重较大，那么 还会因为不能抵扣进项税额而造成巨额 亏损。 1、在购买商品，接受服务以及从 事其他经营活动支付款项时，应当 向收款方得符合规定的发票，不符 合规定的发票，不得作为财务凭证 入帐。 2、特殊情况下有付款方收款 方开具发票（既收购单位和扣缴义 务人支付个人款项时开具的发票， 如产品收购凭证）。 3、收购免税农产品应按规定 填开《农产品收购凭证》。 二、规模采购税收陷阱 避免在采购合同中出现诸如；“全部款项付完 后，由供货方开具发票”此类条款。因为在实际 工作中，由于质量，标准等方面的原因，采购 方往往不会付完全快、那，而根据合同这将无 法取得发票，不能进行抵扣。只要将合同条款 改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票” ， 就不会存在这样的问题了。 在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款 项包含什么内容，税款的缴纳如何处理？例 如，因小规模纳税人不能开具增值税专用发票 （按规定由税务机关代开外），从小规模纳税 人处购进货物就没有办法抵扣增值税进香税额。 这种情况，采购方可以通过谈判将从小规模纳 税人处购进货物的价格压低，以补偿无法取得 发票带来的损失。 三、增值税进项税额的筹划 在日常的财务工作中，除了要 特别在增值税专用发票的识别 上多留意外，更重要的是了解 进项税抵扣究竟有哪些规定， 抵扣时容易出现哪些问题？从 而帮助我们按照税法的规定去 做采购交易。 一、进项税额能否抵扣的基本政策 1、可以抵扣的进项税额有： – 购进生产用的货物时，取得的增值税发票上的进 项税额。 – 从海关取得的完税凭证上注明的增值税。 – 购进的免税产品准予抵扣的进项税额（如农副产 品）。 – 购进货物发生的运费，可按7%进行抵扣。 – 运费抵扣发票的规定：运输公司的发票、税务局 代开发票、税务局指定代开发票（从2003年11月 1日起执行） – 从事废旧物资经营的单位，采购的废旧物资，可