出口货物退（免）税的检查.pdf

出口货物退（免）税的检查 出口货物退（免）税的检查是国税机关依据有关法律、法规和规章， 对出口货物退（免）税及相关情况进行监督和检查，以充分发挥积极 职能作用的一种管理活动。它是出口货物退（免）税管理工作的重要 组成部分，是税务机关加强出口退税管理和堵塞漏洞的重要环节，是 正确执行出口退税政策，遵循“征多少，退多少，未征不退”原则的 重要保证。 从 1985 年实行出口货物退（免）税政策以来，随着市场经济的 发展和经济体制改革的逐步深入，我国对外出口贸易不断增长，出口 退税额也逐年增加，这对扩大出口，发展外向型经济无疑起到了积极 作用。但是，近年来在出口退税中也出现了一些不容忽视的问题。一 方面由于出口退税政策和机制不够完善，管理力量薄弱，管理手段落 后等原因导致在工作中出现多退、少退或错退等问题；另一方面，一 些不法分子和少数出口企业采取弄虚作假手段，骗取出口退税，造成 国家财政损失。所有这些客观上要求我们在进一步完善政策和管理机 制的同时，加强出口退税的检查。 第一节 出口货物退（免）税检查的特点和方法 出口货物退（免）税检查是根据出口企业的帐、表、单、票证以 及其他有关证明资料，按照出口货物退 （免）税管理办法及有关规定， 1 对出口货物的真实性和所退、免税款及抵扣税款的计算是否正确进行 的检查。 一、出口货物退（免）税检查的特点 由于出口退（免）税政策在我国是一项比较新的政策，并且在不 断完善之中，因此，当前出口货物退（免）税的检查，根据出口货物 退（免）税本身固有的性质和出口货物退（免）税管理所应具有的条 件来看有以下特点。 ㈠出口货物退（免）税遵循“征多少，退多少，未征不退”的原 则，所以出口货物退（免）税检查不但要检查出口货物退（免）税， 而且要检查征税情况。 ㈡出口货物退（免）税范围的限定，不仅要检查申请退（免）税 的货物是否能退（免）税，退（免）税的计算是否正确，而且要检查 要求退（免）税的企业资格。 ㈢出口货物退（免）税涉及的环节多，应提供的凭证也多，因此 检查范围广，工作量大。 ㈣出口货物应退（免、抵）税的计算，由于外贸企业和生产企业 2 采用的计帐方法和会计核算方法不同，出口货物的退（免）税的计税 依据和计算方法不同，所以采用的检查方法也不一样。 ㈤随着外贸体制改革的不断深入，对外贸易出现经营多元化、贸 易方式多样化，如有自营进出口、代理进出口、补偿贸易、易货贸易、 进料加工、来料加工等等，对不同贸易方式的退（免）税检查的范围 也不同。 ㈥由于出口货物退（免）税管理机制不够完善，特别是对出口货 物的征税、出口退税不在一地，且征（免）税、抵扣和退税又属不同 的税务机关，因而使得衔接困难，检查难度增大。 ㈦不仅要检查出口货物应提供的凭证和有关帐簿，而且要检查货 物是否真实存在，申请退（免）税的有关金额、数量是否与实际相符。 ㈧由于出口货物退（免）税的退税率变化较大，出口货物不能完 全依据其进项税额进行退税，对不同货物和同一种货物在不同时期所 适用的退税率是否正确要进行核定。 二、出口货物退（免）税检查的方法 出口货物退（免）税检查是一项政策性和技术性很强的业务工作。 3 涉及出口企业大量的财务会计资料，要使检查工作减少盲目性，克服 混乱性，提高工作效率，就必须讲究科学的检查方法和技巧，只有熟 练和正确运用科学的检查方法才能保证出口退税检查的质量。 出口货物退 （免）税检查和征税检查一样，其检查的方法有很多， 按检查的顺序划分有顺查法和逆查法；按对出口企业一定时期内有关 经济内容检查面大小和深浅程度划分有全面检查和重点检查；按检查 的组织形式划分有自查法、复查法和重点抽查法。根据出口退税检查 自身的特点，在检查工作中常见的实用的检查方法主要有以下3 种： （一）日常稽查法 日常稽查法是出口退税中最常用、最基本的 方法，是主管出口退税机关日常工作的一个重要组成部分。它主要是 对日常单证对审或计算机审核出来的错误、疑点信息，特别是机审为 “E”和“W ”的疑点信息，通过与企业会计报表、帐册和申报出口 退税的其他有关资料核对，以检查出口退税申报是否正确。这一日常 检查工作执行得好坏，直接关系