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审计准则第五号的影响 2007年5月 1 会议议程  新旧准则主要变化及对 本年工作的影响  准则变化的应对之策  审计计划编制简介 2 审计准则第五号  审计准则第五号在2006年12月发布征求意见稿。  尽管讨论期已经过去， 但是最终稿尚未正式发布。  预计正式发布版与征求意见稿并不会有重大差异。  2007年的审计将按照审计准则第五号（征求意见稿） 制定审计计划。  美国上市公司从2002年依据404条款要求经过了3年的测试，尽管加强了 投资者的信心度， 但是对于公司和审计师都增加了许多费用和工作。  因此新准则第五号的推出是在保证财务报告内控质量的前提下，对相应 的工作和成本作出调整。 3 审计准则第五号的主要概念  职业判断  风险为导向  由上至下 4 准则的变化 项目 审计准则第二号 审计准则第五号 指引审计师对最重要的 覆盖率 风险为导向 控制 每一年审计是独立于上年、评 不必评估管理层测试、允许考虑 去除不必要的要求 估管理层意见、 跟单不可依赖 使用之前的审计中获得的知识、 他人工作 用他人工作 简化要求 要求非常明确， 例如覆盖率等 允许审计师进行职业判断 审计准则第5号， 第9至12段 简化较小规模公司的审 没有对较小公司作出额外考虑 ―― 描述审计师如何对小型企业 计 的审计进行计划和执行。 5 新旧准则主要变化及对本年工作的影响 （1） 第五号准则不要求审计师对管理层财务报告内部控 制的管理层意见出具审计师的意见 － 审计准则第二号要求审计师出具3个审计意见： （a ） 审计师对公司的财务报告内部控制有效性的意见 （b） 审计师对公司的财务报表的意见 （c） 审计师对管理层对公司的财务报告内部控制的有效性的意 见 －第五号准则只需审计师给予(a) 和 (b) 的审计意见。 6 新旧准则主要变化及对本年工作的影响 （2 ） 第五号准则关注于风险而不是覆盖率 － 审计准则第二号对覆盖率的要求是非常明确的。 但是在审计准则第 五号， 附件B， 第12段却描述“在确定测试的单位的时候， 审计师应 该评估该单位与财务报表发生实质性错报的风险， 并以此作为对该单 位进行审计工作的依据。” －在制定测试计划时