课件：一资产应收及预付款项.pptVIP

* * 例.某企业行政管理部门核定的备用金定额为5 000元，以现金支付。 借：其他应收款——备用金（行政科） 5 000　贷：库存现金 5 000 例.行政管理部门使用4 200元，持相关凭证到财务部门报销，以现金补足其定额。 借：管理费用 4 200　贷：库存现金 4 200 * * （2）非定额备用金制。 非定额备用金是为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销的制度。 例.车间工作人员王莉出差，预借差旅费2 000元，以现在付讫。借：其他应收款——备用金（王莉） 2 000　贷：库存现金 2 000 例.王莉出差回来，报销差旅费1 800元，交回现金200元。借：制造费用 1 800　　库存现金 200　贷：其他应收款——备用金（王莉） 2 000 * * 　2、备用金以外的其他应收款的会计处理 见P13例1－12、2－13、2－14、2－15、2－16 例.某企业以银行存款代职工张浩垫付应由其本人负担的住院医药费500元，拟从其工资中扣回。 （1）垫付时：　　 借：其他应收款——张浩 500　　 　　贷：银行存款 500 （2）扣款时：　　 借：应付职工薪酬 500　　 　　贷：其他应收款——张浩 500 * * 　五、 应收款项减值 （一）应收款项减值损失的确认企业因购货人拒付、破产、死亡等原因应收账款无法收回，无法收回的应收款项就是坏账。因坏账造成的损失为坏账损失。　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 * * 2011判断.企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 （） 答案：V * * 　符合下列条件之一者，可以确认为坏账：　　1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，确实不能收回的应收款项；　　2、因债务单位撤消、资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回的应收款项；　　3、因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产无法偿债，确实无法收回的应收款项；　　4、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经查确实无法收回的款项。 * * 确定应收账款减值的方法：“直接转销法”和“备抵法”。我国会计准则规定采用“备抵法”。 1.直接转销法 该方法下，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，同时冲减“应收账款”。 借：资产减值损失 贷：应收账款 P14例1-17 该方法的优点是简单，缺点使各期收益不实，一般不采用该方法。 * * 往年单选. 下列各项引起应收账款账面价值发生变化的有( ) A.收回应收账款 B.收回已转销的坏账 C.计提应收账款坏账准备 D.结转到期不能收回的应收票据 答案:ABD * * 往年考题.坏账损失的计提方法有( ) A.应收账款余额百分比法 B.个别认定法 C.账龄分析法 D.销货百分比法 答案:ABCD * * 2.备抵法 备抵法是指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项的方法。 　　企业应设置“坏账准备”账户，其贷方登记每期提取的坏账准备数额；借方登记实际发生的坏账损失数额及冲减的坏账准备数额；期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备余额。企业当期计提的坏账准备应当计入“资产减值损失”科目。 * * （二）坏账准备的账务处理 我国会计制度规定，坏账损失只能用备抵法进行会计处理。 　当期应计提坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 差额为正数是本期应提取的“坏账准备”；差额为负数，是应冲减的已计提的“坏账准备”数额。如果当期按应收款项计算应提取坏账准备金额为零，应将“坏账准备”账户的余额全部冲回。  * * （1）企业计提坏账准备时 ： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 ， 贷：坏账准备 （2）冲减多计提的坏账准备时： 借：坏账准备 贷：资产减值损失——计提的坏账准备 （3） 发生坏账，批准转销时： 借：坏账准备 贷：应收账款（或其他应收款 ）  * * （4）已确认并转销的应收款项以后又收回时： 借：应收账款（或其他应收款 ） 贷：坏账准备 同时， 借：银行存款 贷记“应收账款（或其他应收款） 或者： 借：银行存款 贷：坏账准备 * * 　例如：某企业