课件：《会计学原理》第09章-会计报告20101201.ppt

许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第9章－会计报告 * * 5.3 企业偿债能力分析 （一）企业偿债能力分析概述 内涵 企业偿还各种到期债务的能力 内容 短期偿债能力 企业偿还流动负债的能力 或指企业在短期债务到期时 企业资产可以变现为现金用于偿还流动负债的能力 长期偿债能力 企业偿还长期负债的能力 或在企业长期债务到期时 企业盈利或资产可用于偿还长期负债的能力 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第9章－会计报告 * * 5.3 企业偿债能力分析 （二）短期偿债能力分析 首先必须明确影响短期偿债能力的因素 这是企业短期偿债能力分析的基础 影响短期偿债能力的因素 资产流动性 流动负债的规模与结构等 主要指标计算与分析 流动比率 流动比率＝流动资产/流动负债 速动比率 速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第9章－会计报告 * * 5.3 企业偿债能力分析 （三）长期偿债能力分析 企业偿还长期债务的现金保障程度 企业的长期债务 偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的负债 长期借款、应付债券、长期应付款等 主要指标计算与分析 资产负债率 资产负债率=（负债总额/资产总额）×100% 已获利息倍数 已获利息倍数=息税前利润/利息费用 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第9章－会计报告 * * 5.4 企业营运能力分析 （一）企业营运能力分析概述 营运能力分析的内涵 企业营运资产的效率与效益 主要是资产的周转率或周转速度 对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析 评价企业的营运能力，为企业提高经济效益指明方向 营运能力分析的内容 流动资产营运能力分析 固定资产营运能力分析 全部资产营运能力分析 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第9章－会计报告 * * 5.4 企业营运能力分析 （二）主要指标计算与分析 流动资产营运能力分析 应收账款周转率 应收账款周转率（次数）=赊销收入净额/应收账款平均余额 存货周转率 存货周转率（次数）=销售成本/平均存货 流动资产周转率 流动资产周转率（次数）=销售收入净额/流动资产平均余额 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第9章－会计报告 * * 5.4 企业营运能力分析 固定资产营运能力分析 固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值 全部资产营运能力分析 全部资产产值率 全部资产产值率=总产值/平均总资产额×100% 全部资产周转率 全部资产周转率＝总周转额（总收入）/平均总资产 =（销售收入/平均流动资产）×（平均流动资产/平均总资产） =流动资产周转率×流动资产占总资产的比重 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第9章－会计报告 * * 5.5 企业综合能力与社会贡献能力分析 定量性评价指标 资本积累率与资本保值增值率、不良资产比率、资产损失比率、现金流动负债比率、长期资产适合率、经营亏损挂账比率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率和三年资本平均增长率等 定性评价 领导班子基本素质、产品市场占有能力（服务满意度）、基础管理比较水平、在岗员工素质状况、技术装备更新水平（服务硬环境）、行业或区域影响力、企业经营发展策略和长期发展能力预测等 国家有关部门相关规定 要求国有企业与上市公司必须各自披露其社会责任履行情况信息 以作为有关部门考核与监管其综合能力与社会贡献能力基本依据 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第9章－会计报告 * * 要点回顾 财务会计报告是企业会计核算的最终成果，它是用于综合反映企业一定日期的财务状况以及一定时期经营成果和现金流量的书面文件，它对不同使用者有着不同的作用 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料三个部分所构成，它有确认和披露两种述方式，其列报要求为符合规定、编制有据、口径统一、要素齐全与编报及时 资产负债表主要反映企业某一特定日期的财务状况，它有报告式与账户式两种列报格式，其内容、结构与编制方法基本一致 利润表主要反映企业一定会计期间的生产经营成果，它有单步式与多步式两种列报格式，其内容、结构和编制方法基本一致 现金流量表主要反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出状况，其内容分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，其编制方法有直接法与间接法两种 财务会计报告分析主要是为不同利益相关者了解企业过去、评价现状、预测未来以做出正确决策提供加工后的信息，其基本方法有比率分析法、比较分析法和因素分析法等，它分析的主要内容为