第八章+审计证据、审计工作底稿与审计抽样.ppt

创新思维 超越自我 例4：在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（? ）。 A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表? C．甲公司提供的银行对账单 D．甲公司管理层提供的声明书 创新思维 超越自我 第二节审计工作底稿 一、审计工作底稿的概念 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计 计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据， 以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程。 创新思维 超越自我 1.编制审计工作底稿的主要目的 （1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 2. 审计工作底稿还可以实现下列目的 （1）有助于项目组计划和执行审计工作； （2）有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； （3）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （5）便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查； （6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 创新思维 超越自我 二、审计工作底稿的编制要求 编制审计工作底稿的总体要求： 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说： （1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 创新思维 超越自我 三、审计工作底稿的格式、内容与范围 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素： 1.被审计单位的规模和复杂程度； 2.拟实施审计程序的性质（存货监盘、应收账款函证）； 3.识别出的重大错报风险（高、低）； 4.已获取审计证据的重要程度； 5.识别出的例外事项的性质和范围； 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； 7.审计方法和使用的工具。 创新思维 超越自我 审计工作底稿的内容 1.被审计单位的名称； 2.审计项目名称； 3.审计项目的时点或期间； 4.审计过程记录； 5.审计标识及其说明； 6.审计结论； 7.索引号及页次； 8.编制人员姓名及编制日期； 9.复核人员姓名及复核日期； 10.其他应说明事项。 创新思维 超越自我 四、审计工作底稿的勾稽关系（P162） 五、审计工作底稿的复核（保证质量，降低风险) （一）项目组内部的复核 1、项目合伙人指定的复核人员对审计工作 底稿的复核 确定复核人员原则： 经验多的复核经验少的人员执行的工作 2、项目合伙人对已执行工作的复核 创新思维 超越自我 （二）项目质量控制复核 1、含义： 在出具报告前，对项目作出的重大判断和在准备报 告时形成的结论作出客观评价的过程。 2、复核的内容 （1）与项目负责人进行讨论； （2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告， 尤其考虑是否适当； （3）选取与项目组作出重大判断及形成结论有关 的工作底稿进行复核。 创新思维 超越自我 六、审计工作底稿的归档 （一）归档期限 1、审计报告日后60天内； 2、审计业务中止后的60天内。 （二）审计工作底稿的保存期限 1、自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10年。 2、如果未能完成审计业务，应自审计业务中止 日起，对审计工作底稿至少保存10年。 创新思维 超越自我 第三节 审计抽样 一、审计抽样 　审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计