第八章_特殊项目的考虑.pdf

1 目录CONTENTS 1 第一节 财务报表审计中对舞弊的考虑 2 第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑 3 第三节 审计沟通 4 第四节 利用他人的工作 5 第五节 其他特殊项目的审计 2 第八章：特殊项目的考虑 第一节 财务报表审计中 对舞弊的考虑 01 02 03 04 05 3 • 一、舞弊的含义和种类 – （一）舞弊的含义 – （二）舞弊的种类 • 1.编制虚假财务报告导致的错报 • 2.侵占资产导致的错报 • 二、治理层、管理层和注册会计师对舞弊所负的责 任 – （一）治理层、管理层对舞弊所负的责任 – （二）注册会计师对舞弊所负的责任 • 1.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对 财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合 理保证。 • 2. 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰 当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些 重大错报未被发现的风险。 4 • 三、评估舞弊风险的程序 – （一）询问 • 1.询问对象 • 2.询问内容 • 3.获取管理层和治理层声明 – （二）评估舞弊风险因素 – （三）实施分析程序 – （四）组织项目组进行讨论 5 • 四、识别和评估舞弊导致的重大错报风险 • 五、应对舞弊导致的重大错报风险 – （一）总体应对措施 • 1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目 组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重 大错报风险的评估结果； • 2.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交 易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵 利润对财务信息作出虚假报告； • 3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序 的不可预见性。 – （二）具体应对措施 • 1. 针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险 • 2.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 6 • 六、评价审计证据 – （一）识别出某项可能由于舞弊导致的错报 – （二）与管理层的沟通 – （三）与治理层的沟通 • 如果注册会计师确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控 制中承担重要职责的员工以及可能导致财务报表重大错 报的其他员工，应当及时就此类事项与治理层沟通。 –