第八章+外汇业务的核算(可用，简略定版).pptVIP

汇出行收到汇入行解付通知书后，应冲销“汇出汇款”科目卡片账： 借：汇出汇款（外币） 贷：存放境外同业(外币) 同时按规定收取等值人民币邮电费、汇款手续费 借：库存现金（人民币） 贷：手续费及佣金收入—汇费收入户（人民币） 业务及管理费—邮电费（人民币） 客户王宜持外汇管理部门的批准证明，从其活期存款美元账户支取200英镑的等值美元，申请用信汇方式汇往伦敦牛津大学以英镑交学费。客户按有关要求办妥汇款手续，交某银行审核无误后，办理汇出汇款。当天美元汇买价为USD100=￥680.84，英镑汇卖价GBP100=￥1040.37。 借：吸收存款—个人外汇活期存款—王宜户 USD305.61 贷：货币兑换—汇买价 USD305.61 借：货币兑换—汇买价 ￥2080.74 贷：货币兑换—汇卖价 ￥2080.74 借：货币兑换—汇卖价 GBP200 贷：汇出汇款 GBP200 借：库存现金 ￥20.81 贷：手续费及佣金收入—汇费收入户（1%） ￥20.81 12.3.2单位外汇存款业务的科目设置 1）“吸收存款——外汇活期存款” 2）“吸收存款——外汇定期存款” 12.3.3单位外汇存款的核算 1）单位外汇活期存款的核算 （1）存入的核算 ①以外币现钞存入： 借：库存现金 （外币） 贷：货币兑换——钞买价 （外币） 借：货币兑换——钞买价 （人民币） 贷：货币兑换——汇卖价 （人民币） 借：货币兑换——汇卖价 （外币） 贷：吸收存款——外汇活期存款——××户 （外币） ②直接以国外收汇或国内转汇存入（如存款单位以汇入的原币存入）： 借：汇入汇款（或有关科目） （外币） 贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币） 如汇入币种与存入币种不同时，则按当天外汇汇价折算入账： 借：汇入汇款（或有关科目） （A外币） 贷：货币兑换——汇买价 （A外币） 借：货币兑换——汇买价 （人民币） 贷：货币兑换——汇卖价 （人民币） 借：货币兑换——汇卖价 （B外币） 贷：吸收存款——外汇活（定）期存款（B外币） ③如境内机构转汇存入： 借：全国联行外汇往来 （外币） 贷：吸收存款——外汇活（定）期存款（外币） （2）支取的核算 ①从现汇账户支取原币现钞时，经银行做汇买钞卖套汇后，支取原币现钞： 借：吸收存款——外汇活期存款——××户 （A外币） 贷：货币兑换——汇买价 （A外币） 借：货币兑换——汇买价 （人民币） 贷：货币兑换——钞卖价 （人民币） 借：货币兑换——钞卖价 （A外币） 贷：库存现金 （A外币） 第八章  外汇业务的核算 12.1外汇业务概述 12.1.1外汇和汇率 1）外汇 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。 根据《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权以及其他外汇资金等。 2）汇率 （1）汇率的含义 汇率也称为“外汇行市或汇价”。是一国货币兑换另一国货币的比率，是以一种货币表示另一种货币的价格。 （2） 汇率的标价法 ①直接标价法（direct quotation ）又称为应付标价法，是以一定单位（1、100、1000、10000）的外国货币为标准来计算应该付出多少单位本国货币。 例如：100USD=682.11RMB,中国就是采用的直接标价法 ②间接标价法（indirect quotation）又称为应收标价法。它是以一定单位（如1个单位）的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外汇货币。 例如1GBP(英镑)=1#.7149USD,英国,美国都是采用间接标价法 （3）汇率的种类 按外汇交易交割期限划分，汇率分为即期汇率和远期汇率。 即期汇率又称现汇汇率，是买卖双方成交后，在两个营业日之内办理外