第一章 纳税检查概述.pdf

第一章 纳税检查概述 一、纳税检查概念和作用 （一）纳税检查的概念 广义的纳税检查。既包括对纳税人纳税行为的审查，也包括财税务机关履行征税职责 的审查。国家要取得税收，除了纳税人履行纳税义务外，还需要税务征收机关履行征 税职责。征税职责的履行，部分体现在纳税过程中，部分体现在税收征收管理过程中。 狭义的纳税检查是对纳税人履行纳税义务的审查，这就是传统意义上的纳税检查。 纳税检查的主体是税务机关，它代表国家行驶政治权利和监督、管理纳税人依法纳税。 纳税检查的客体是纳税义务人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担 保义务人等。 纳税检查对象，是纳税人所从事经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况。 纳税检查的目的是贯彻执行各项税收政策，加强税收管理，保证国家的财政收入。 纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法、企业财务制度。 （二）纳税检查的作用 1. 规范纳税行为 税务机关对纳税人、代扣义务人履行纳税义务或者扣缴义务情况的检查，是一种行政 监督手段，是税收机关履行职责、行使权利的过程。 2. 完善税收征管 税务机关在实施纳税检查并对纳税人作出行政处理后，要对本地区纳税检查的情况进 行综合的统计、分析，研究涉税违法行为的频度和分布，特别使属于税务机关内部的 原因造成纳税人违法行为的要进行剖析，提出对策。 3. 增加财政收入 通过纳税检查增加财政收入，这是纳税人检查的直接效果，也是纳税检查的基本作用 之一。 （三）纳税检查的内容 1 、一般性内容的审查 • 纳税人的审查 • 征税对象的审查 • 征税范围、税目的审查 • 税率的审查 • 纳税环节的审查 • 纳税期限的审查 • 减税免税的审查 其中税率为税额与征税对相间的比例，是计算税额的尺度，是税收制度的中心环节。 2 、纳税检查的具体内容 （ 1）按流转额征税审查的主要内容 按流转额征税的税种土要有增值税、消费税和营业税等。增值税计税依据为增值额， 消费税计税依据为销售额或销售数量，营业税计税依据为营业额。 （ 2）按所得额征税审查的主要内容 所得税的计税依据是所得额、应税所得额的正确与否是计算应纳税额的关键。应税所 得额，为利润总额加上调整项目。利润总额的形成各个行业有差别，但其理论依据为 收入总额扣除成本总额。 （ 3）其他税种的检查内容。 主要是指资源税、财产税、以及特定目的税的检查。 这类税种较多，但计税相对较为简单，审查时着重核实计税依据的真实性。如印花税 的计税依据为各类账、证、书据应贴花的计税金额。 第二章 纳税检查的方法与步骤 一、纳税检查的方法 纳税检查方法是完成检查任务、实现检查目的的各种手段。 纳税检查的基本方法 1. 详查法和抽查法 详查法是对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细 致地检查的一种方法。抽查法是对被查期内的凭证、账册和报表抽出部分有目的的重 点检查的一种方法。、 2. 顺查法和逆查法 顺查法是依据会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，由凭证到进账簿而到报表的一 种检查方法。逆查法与顺查法的检查顺序相反，是逆会计核算程序从检查报表开始到 而账册后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原 始状况的一种方法。 3. 联系查法和侧面查法 联系查法是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账表之间、工程成本和生产成本 之间，进行相互对照检查的一种方法。侧面查法是根据平时掌握的征管、信访资料和 职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。 4. 分析法和盘存法 分析法是对企业的会计资料采用数理统计和逻辑思维对一般事物现象进行客观分析判 断的一种纳税检查方法。盘存法是通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产的盘 点清查，对照账面余额，来推算企业反映生产经营成本及推算生产经营收入是否正确 的一种查账方法。 二、纳税检查步骤 纳税检查通常可分为三个阶段，即纳税检查的准备阶段、纳税检查的进行阶段和纳税 检查的终结阶段。 （一）、 纳税检查的准备阶段 1. 学习国家财税政策，熟悉有关的制度法规 2. 收集和整理有关的纳税资料 3. 研究分析企业的生产经营和财务管理情况 4. 拟定纳税提纲