第三章+消费税会计有答案+-+副本.ppt

三节 特殊的计税方法 一、 自 产 自 用 概念 ：生产消费品后，不对外销售，用于连续生产或其他方面 征税 ：用于连续生产 —— 不征税 用于其他方面 —— 根据移送使用数量征税 从价计税 = 复合计税 = 其它方面：非应税消费品的生产、在建工程、管理部门、非生产机 构构、劳务、馈赠、赞助、投资、广告、样品、福利、 奖励等方面 成本 ×(1 + 成本利润率） 1 – 消费税率 × 消费税率 成本 + 利润+自产自用数量×定额税率 1 – 消费税率 × 消费税率 + 自产自用数量 × 定额税率 二、 委 托 加 工 概念 ：委托方 —— 提供原材料，主要材料 受托方 —— 收取加工费 特征 ：受托方代收代缴 从价计税 = 复合计税 = 材料成本 + 加工费 1 – 消费税率 × 消费税率 材料成本 + 加工费 + 委托加工数量×定额税率 1 – 消费税率 × 税率 + 委托加工数量 × 定额税率 四、进口消费品 从价定率征税 应纳税额 = （关税完税价格 + 关税）÷（1- 消费税率）× 消费税率 从量定额征税 应纳税额 = 进口数量 × 消费税率 复合征税 应纳税额 = + 进口数量 × 定额税率 关税完税价格 + 关税 + 进口数量×定额税率 1 – 消费税率 × 税率 某化妆品生产企业将自产的高档护肤类化妆品作为职工福利发放 给职工，其生产成本为15000元。化妆品成本利润率为5%。 计算该企业应纳消费税额。 计税价格 = [15,000 ×（1+5%）] ÷（1-30%） = 22,500元 应纳消费税额 = 22,500 × 30% = 6,750元 某酒厂2008年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨， 已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本 利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为 20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。 从量税＝0.2×2000×0.5＝200元从价税＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200 ]÷（1－20%）×20% ＝1975（元）应纳消费税＝200＋1975＝2175元 增值税销项税额 = [0.2×35000×（1＋10%）＋200 ]÷（1－20%）×17% = 1678.75元 含消费税售价 9875元 不含消费税售价 7700元 消费税总额 2175元 从量税 200元 从价税 1975元 增值税计税价格 = [0.2×35000×（1＋10%）＋200 ]÷（1-20%） = 0.2×35000×（1＋10%）÷（1-20%） + 0.2×2000×0.5 ÷（1-20%） = 9625 + 250 = 9875元 某企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明该 企业提供原材料的成本为16000元，支付给乙企业加工费2000 元。该批加工的消费品的消费税率为10%。同时，受托方无同 类消费品销售价格。计算该企业应交纳消费税额。 计税价格 = （16,000 + 2,000） ÷（1-10%） = 20,000元 应纳消费税额 = 20,000 × 10% = 2,000元 1、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托 车30辆以每辆出厂价12000元（不含税）给自设非独立核算的门市部， 门市部又以每辆16380元（含税）售给消费者。摩托车生产企业6月份 应纳消费税额？（摩托车税率为10%） 2、某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，7月份将新生产的粮食 白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒 无同类售价，成本利润率为10％，消费税税率为20％，定额税率 （500克）0.5元。 练 习 1、应纳消费税额 = 16380÷（1+17%）×30×10% = 42000元 2、从价计税