国有企业集团境外业务内部审计工作开展现状及效果-财会月刊.PDFVIP

国有企业集团境外业务内部审计工作开展现状及效果 ——基于中国电建集团的问卷调查 黄琳琳 ，张立民 （博士生导师），杨献龙 （博士）1 1 2 【摘要】我国境外业务内部审计工作总体开展状况能否适应当前“走出去”政策背景的发展需求亟 待探究。中国电建集团作为“一带一路”战略实施的主力军，在集团境外业务内部审计工作中取得了丰硕 成果。通过对中国电建集团内审部门及境外机构的问卷调查，考察内部审计通过完善内部控制和风险管 理程序监督指导境外业务的作用效果，并为国有企业集团改善内部审计服务质量、实现集团境外资产安 全完整提供政策建议。 【关键词】境外业务；内部审计；内部控制；风险管理；结构方程模型 【中图分类号】F234 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）27-0088-7 一、引言 用，以及内部审计对促进国有资产安全完整和保值 “一带一路”对外发展战略的实施为国有企业集 增值的效果如何，这些问题都亟待探究。 团顺利“走出去”、开展境外业务创造了良好的机遇 中国电建集团是提供水利电力工程及基础设施 和平台。在国有企业集团“走出去”进程中，实现国有 投融资、规划设计及工程施工为一体的综合性建设 资产保值增值、安全完整是国有资产监管的重中之 集团。在“走出去”过程中，中国电建集团成为国家 重。随着我国国有资产监管制度设计的不断丰富完 “一带一路”战略的主力军，在“一带一路”沿线 48 善，加强对国有企业集团境外业务审计监督、关注境 个国家共有在建合同537个，参建并推动多项具有 外资产安全完整、维护国家经济利益安全，成为近年 社会影响力和行业示范性的重点项目。中国电建集 来国有企业集团审计监督的核心课题。解决当前境 团审计部门近年来致力于开展国有企业境外业务审 外国有资产监管问题的关键在于，从企业集团整体 计研究，从企业内部审计角度总结中国电建境外业 层面，基于内部审计角度提升企业境外业务的监管 务开展经验，结合审计监督实际研究境外业务自身 能力。内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组 特点、管控难点及监管薄弱环节，分析境外项目潜在 织运营的独立客观的咨询活动，对控制风险、促进资 风险，提出有针对性的审计建议和风险防范措施，探 产保值增值和安全完整方面做出了卓越贡献。内部 索适合国有企业境外业务实际的审计制度设计，进 审计在加强内部控制、风险管理和公司治理方面的 而保障国有企业境外资产安全。总体上，随着集团境 巨大能动作用和灵活性，决定了不论是在国有企业 外业务规模的扩张，集团内部审计环境也日趋复杂 集团改革制度顶层设计层面，还是在国有资本资产 化，内部审计职能正在经历由传统监督评价职能向 保值增值、国有资产安全完整制度保障层面，开展国 事前、事中监控咨询职能的过渡和转变。 有企业境外业务内部审计工作均具有迫切性和必要 二、理论分析与研究假设 性。那么，企业集团如何开展内部审计工作、内部审 现有文献如张翀（2015）、周煜（2012）、陈宏立 计在境外业务内部控制和风险管理中如何发挥作 （2016）均证明，国有企业集团境外业务及境外资产 【基金项目】审计署2015~2016年度内部审计重点科研课题“国有企业境外业务审计研究”（课题编号： 1504）；教育部国家留学基金管理委员会“国家建设高水平大学”公派研究生项目（项目编号： 201407090019） □ 财会月刊2017.27 ·88· 管理的监督环境复杂，系统风险极高，使得境外业务 内部审计工作的依赖程度，从而需要内部审计扩大 的监管成本持续走高。监管成本属于企业内部交易 工作范围。据此，本文提出假设1~假设3： 成本的呈现方式，降低监管成本、提升监管效率、履 假设1：境外业务的资产专用性程度越高，越需 行监督控制和咨询建议功能是内部审计在国有企业 要内部审计在内部控制环节做更多的工作。 集团境外业务工作中的核心功能目标。理论界及监 假设2：境外业务不确定性程度越高，越需要内 管部门对内部审计的监督、评价等传统职能分别进 部审计在内部