企业风险管理案例分析.docxVIP

1.2011 年 3 月 15 日，据央视曝光，尽管双汇宣称 “十八道检验、十八个放心 ”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括 “瘦肉精 ”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加 “瘦肉精 ”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。 该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的 工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的 “瘦肉精 ”事件，公司正在进 行调查核实。与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监 管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和 部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。受此影响， 15 日下午，双汇旗下上市 公司双汇发展跌停，并宣布停牌。 17 日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在 市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至 3 月 17 日，已经控制涉案 人员 14 人，其中养猪场负责人 7 人、生猪经纪人 6 人、济源双汇采购员 1 人。对于双汇发展的投资 者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。瞬时间，双汇被推到风口浪尖之 上。作为国内规模最大的肉制品企业， “瘦肉精 ”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求： 请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。 1.分析提示： 1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制 体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇 “瘦肉精 ”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子 的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 （ 2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的 高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有 18 道安检程序，却没有对瘦 肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。 3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风 险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。 正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都 会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。 4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。 2．为符合上市要求和监管规定，某公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子。 但其董事长由集团公司法人兼任，是典型的 “控股股东当家 ”。该公司的 11 名董事中，有 9 名来自大 股东和公司内部，经理层人员普遍兼任董事会成员，形成事实上的 “内部人控制 ”。董事会和经理层片 面追求规模与业绩的扩张，对科学决策和资金运作中的 “业务流程控制 ”既不明白也不重视，更不愿实 施，最终该公司因经营失败和会计造假被取消上市资格。 要求： （ 1）内部控制的定义是什么 ?简要解释一下，并说明该案例中的公司违背了内部控制的哪一条属 1 性 ? （ 2）内部控制的局限性体现在哪几个方面 ?试用内部控制的局限性来解释案例中出现的现象。 3.2004 年 12 月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被誉为 新加坡最具透明度的上市公司，却因从事投机行为造成 5.54 亿美元的巨额亏损；一个在层层光环笼 罩之下的海外国企“经营奇才” ，却沦为千夫所指的罪魁祸首。 分析人士认为，中国航空油料集团公司（简称“中航油” ）的巨额亏损，有可能是其投机过度、 监督不力、内控实效后落入了国际投机商设下的“陷阱” 。中航油新加坡事件是一个内部控制缺失的