第三章——货币资金与应收款项.ppt

（二）外币业务的记账方法 （5）12月31日“应收账款——美元户”账面外币余额为20万美元，当日市场汇率为8.28。据以计算当月汇兑损益，并调整有关外币账户的余额。 应收账款——美元户产生的汇兑损益计算如下： 200 000美元*8.28元/美元-1 650 000=6 000元（汇兑损益） 银行存款——美元户产生的汇兑损益计算如下： 1 350 000美元*8.28元/美元-11 137 500元=40 500元 反映汇兑损益的会计分录： 借：应收账款 6 000 贷：财务费用—汇兑损益 6 000 借：银行存款——美元户 40 500 贷：财务费用—汇兑损益 40 500 （二）外币业务的记账方法 应收账款——美元户 （二）外币业务的记账方法 银行存款—美元户 第五节 货币资金的内部控制制度 （一）内部控制的概念及作用 内部会计控制: 是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第五节 货币资金的内部控制制度 （二）内部控制的内容 1. 货币资金的内部会计控制 2. 实物资产的内部会计控制 3. 对外投资的内部会计控制 4. 工程项目的内部会计控制 5. 采购与付款业务的内部会计控制 6. 筹资活动的内部会计控制 7. 销售与收款业务的内部会计控制 8. 成本费用的内部会计控制 9. 担保业务的内部会计控制 10. 经理人股票期权的内部会计控制 第五节 货币资金的内部控制制度 （三）内部控制方法 1. 不相容职务相互分离控制 2. 授权批准控制 3. 会计系统控制 4. 预算控制 5. 财产保全控制 6. 风险控制 7. 内部报告控制 8. 电子信息技术控制 第五节 货币资金的内部控制制度 （四）货币资金内部控制目标 1. 保证货币资金业务会计核算资料准确可靠 2. 保证货币资金安全完整 3. 保证货币资金业务合规合法 4. 保证货币资金结算及时准确 第五节 货币资金的内部控制制度 （五）货币资金内部控制要点 １．实施内部牵制制度 ２．建立货币资金使用的授权批准制度 ３．实行严格的限制接近措施 第六节 短期应收款项的核算与管理 短期应收账款包括：应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款 （一）应收票据 １．概念：企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的债权。 形成：企业因销售商品或劳务而收到的付款单位签发的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （一）应收票据 ２．应收票据的核算 账户：应收票据，资产类账户。 举例：某企业销售产品一批，货款为20000元，尚未收到 ，办妥托收手续，适用增值税率为17%。 会计分录： 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金—增值税 （销项税额） 3400 ２．应收票据的核算 数日后该企业收到购货单位签发的一张90天到期，不带息的商业承兑汇票，面值为23400元，用于抵付产品货款和增值税款。 会计分录： 借：应收票据 23400 贷：应收账款 23400 90天后，应收票据到期收回票面金额23400元，存入银行。 会计分录： 借：银行存款 23400 贷：应收票据 23400 如果该票据到期，购货企业无力兑付，应将该票据的票据金额转入“应收账款”账户。 借：应收账款 23400 贷：应收票据 23400 （一）应收票据 3.应收票据的贴现 概念：是指持有票据的企业在票据到期之前为获取所需的货币资金，通过背书向金融机构转让票据的行为。 公式： 不带息票据到期值=应收票据票面金额 贴现息=票据到期值*贴现期*贴现利率 贴现值=票据到期值-贴现息 3.应收票据的贴现 举例：6月1日甲企业收到乙企业签发的三个月期不带息商业票据一张，计30000元，8月1日甲企业急需资金使用，将乙企业的商业汇票背书后向银行按10%的贴现率办理贴现。 贴现利息=30000*1/12*10%=250元 贴现净额=30000-250=29750元 会计分录： 借：银行存款 29 750 财务费用250 贷：应收票据 30 000 Accounting 第三章 货币资金与应收款项 一、流动资产分类及其作用 （一）流动性定义： 资产流动性是指各类资产转换成现金的能力和速度。强调一项资产是不是货币资金及其变成货币资金的难以程度。 （二）分类： 资产按流动性划分为：现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用和存货等。 （三）资产按流动性分类的作