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PAGE PAGE 15 建立内部控制体系 内部控制设计—基本原则 　1. 相互牵制原则　　相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。 不相容职务相互分离控制有以下几项内容：　　* 授权批准职务与执行业务职务相分离；　　* 执行业务职务与监督审核职务相分离；　　* 执行业务职务与会计记录职务相分离；　　* 财产保管职务与会计记录职务相分离；　　* 执行业务职务与财产保管职务相分离。　　2. 授权控制原则　　授权控制原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查。授权体系包括：　　1) 授权批准的范围　　企业所有的经营活动一般都应当纳入授权批准的范围。　　2) 授权层次　　授权应当是区别