财政学第十章_税收原理.pdf

第十章 税收原理 第一节 税收概述 第二节 税收负担 第三节 税负转嫁 第四节 税收效应 第一节 税收概述 一、税收的涵义 （一）税收的概念 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权 力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的 一种形式。 （二）如何理解税收的概念 1.税收概念的构成要素 （1）税收的主体是国家 （2）税收的依据是国家的政治权力 （3）税收的客体，即分配对象主要是剩余产品 （4）税收具有三大形式特征：无偿性、强制性和固 定性 2.税收的概念可以从不同的角度理解 （1）税收是政府占有的一部分社会产品，在商品货币 经济条件下，它表现为政府所占有的一定数量的货币 （2）税收是政府的分配行为，属于分配范畴，其本质 是一种分配关系。西方财政理论为，税收似乎更应属 于交换范畴，它体现公共经济部门和私人经济部门的 交换关系 （3）税收是政府财政最主要的收入形式 （4）税收是政府重要的经济调节手段 二、税收的特征 （一）无偿性 1.无偿性的概念P210 2.税收为什么要具有无偿性：政府提供的公共产品不 能定价收费，故必须通过无偿的收入来抵补公共产品 生产的成本。 3.税收的无偿性是相对的，因为形式上具有无偿性的 税收最终要为社会提供公共产品，形式上的无偿和实 质的有偿可以统一起来 （二）强制性 1.强制性的概念P210 2.税收为什么具有强制性 3.税收的强制性也是相对的 （三）固定性P211 1.固定性的概念 2.税收为什么要具有固定性 3.税收的固定性也是相对的 三、税收分类p212 （一）按课税对象性质的不同：流转税（商品 税）、所得税、财产、资源税和行为税 （二）按税收负担能否转嫁：直接税和间接税 （三）按税收的计量标准不同：从价税和从量税 （四）按税收与价格的关系：价内税和价外税 （五）按税种隶属关系的不同：中央税和地方税 第二节税收负担 一、税收负担的含义 （一）概念：简称“税负”，指因国家课税相应地减 少经济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济利 益损失。 （二）如何理解 1.税收负担是国家征税的产物，是客观的经济范畴。 2.税收负担体现政府与有关经济主体的利益分配关 系。 3.税收负担是税收政策的核心，其需要税收负担的具 体落实来贯彻实施。P214 二、税收负担的分类p215 （一）按税收负担涉及的范围：宏观税收负担、微 观税收负担 （二）按税收负担是否由转嫁引起：直接税收负 担、 间接税收负担 （三）按税收负担与税法规定的关系：名义税收负 担、实际税收负担 三、税收负担的衡量指标p216 （一）税收负担额：绝对指标 （二）税收负担率：相对指标 1.宏观税收负担率： 国民（国内）生产总值税收负担率 2.微观税收负担率： 企业税收总负担率=一定时期企业纳税总额／同期 企业销售收入 企业流转税负担率=一定时期企业缴纳的流转税／ 同期企业销售收入 企业所得税负担率=一定时期缴纳的所得税／同期 企业利润所得和其他所得 四、税收负担水平的确定p218 （一）税收收入增长与经济增长协调、同步 （二）保证公共支出正常合理的需要是宏观税负 的最低数量界限 （三）以一定时期剩余产品价值量为上限（最高 界限） （四）税收收入与非税收入相结合，进行统筹安 排 五、拉弗曲线 是说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数 关系的一条曲线。 入 收 收 税 A 课税禁区 D E O C B100% 税率 拉弗曲线 税率 B(100%) E