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税收收入与非税收入 非税收入是指政府在税收、债务收入以外取得的财政资金，主要包括行政事业收费、政府性基金、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益和有偿使用收入、罚没收入、捐赠收入、利息收入等 非税收入所占比重比较大，不一定就说明公共收入体系非现代化和非规范化，主要看当时的社会经济发展阶段、经济管理体制状况以及非税收入制度本身是否合理、规范。 * 公共经济学 * 注：小括号里的数值为考虑社会保障税后的数值 * 公共经济学 * 年份 税收收入所占比重 非税收入所占比重 中国：(1998—2002） 发达国家 新兴工业化国家 经济转型国家 其他发展中国家 62.68 61.6（89.1） 75.6（84.5） 54.2（85.4） 70.3（76.9） 37.32 38.4（10.9） 24.5（15.5） 45.8（14.6） 29.7（23.1） 第三节 税收规模与公债规模 * 公共经济学 * 一、税收收入规模变化及其原因 二、公债规模变化及其可持续性 一、税收收入规模变化及其原因 税收收入规模的决定因素（在名义税率一定的情况下） 税收能力（tax capacity）：为应当能征收上来的税收数额，包括两个方面，即纳税能力（经济发展水平）和征税能力（税务部门管理效率）?客观标准。 税收努力（tax effort）：税务当局征收全部法定应纳税额的程度，也即税收能力被利用的程度?主观标准。 * 公共经济学 * 我国税收收入的变化 * 公共经济学 * 税收收入规模变化的原因 第一阶段（1983—1985年间）：突变的原因在于两次“利改税” 第二阶段（1985—1993年间）： （1）税收能力角度：纳税能力得到了大幅提升；征税能力较弱（税制结构不够合理；征管手段落后；人员专业素质低下）。 （2）税收努力角度：税收努力低下，主要在于“财政承包制改革”（藏富于民、税收竞争）。 第三阶段（1997年以来）（中国税收高增长之迷）： （1）税收能力角度：纳税能力得到了大幅提升；征税能力显著增强（税制结构日趋合理；金税工程建设；国税和地税两套征管机构；人员素质提高）。 （2）税收努力角度：税收努力提高（定指标、税收竞争?支出竞争）。 * 公共经济学 * 目前税负水平及未来变化趋势判断 税负水平是否合理的判断 （1）国际比较（意义更多的在于国际税收竞争） （2）是否合理可能还是要从最优税收的角度来看 未来趋势判断 变化态势主要取决于经济运行状况（2009年1月至2月，全国财政收入10239.84亿元，比去年同期减少1315.55亿元，下降11.4 %）。 * 公共经济学 * 二、公债规模 内债规模 居民应债能力：政府当年内债发行额占居民储蓄存款余额的比率，衡量了城乡居民购买内债的能力。 政府偿债能力：政府当年内债的还本付息额占当年中央财政收入的比率，衡量的是一国在一定时期内中央政府偿还债务的能力（不能借新债的情况下）。 内债负担率：政府当年未偿还内债余额占GDP的比率，衡量的是整个国民经济的承受能力（《马约》规定欧盟成员国内债负担率小于60%）。 内债依存度：政府当年内债发行额占当年中央财政支出的比率，反映了一个国家在一定时期内公共支出中有多少是依赖于发行内债筹措的资金。 * 公共经济学 * 公共经济学 公共经济学 公共经济学 公共经济学 公共经济学 公共经济学 公共经济学 公共经济学 公共经济学 公共经济学 公共经济学 * * * 公共经济学 * 第六章 公共收入规模与结构 本章引言 研究背景 政府手段包括支出和收入 收入?两个问题：（1）公共收入规模与结构概述；（2）税收（主要侧重于基本原理与制度） 核心问题 公共收入规模与结构：总体视角和单一视角 研究思路 公共收入体系概述?公共收入规模与结构总体视角分析?税收和公债单一视角分析 技术路线 * 公共经济学 * * 公共经济学 * 第一节 公共收入体系 * 公共经济学 * 另一种划分视角：税收收入和非税收入 公共收入体系 无偿收入 有偿收入 预算内收入 货币创造收入 预算外收入 税收收入 收费收入 其他收入 管理性收入 检验检疫性收入 资源行收入 证照性收入 收费收入 附加收入 基金收入 政府行基金收入 社会保障基金收入 内债净收入 外债净收入 * 公共经济学 * 一、税收 二、收费 三、货币创造 四、公债 一、税收 经济学家一般这样定义税收：税收是个人和企业不能等价交换商品和服务而向政府的非自愿支付。 税收是国家机器存在及政府实现其职能的物质基础，其重要的筹资手段；税收是一个分配范畴，是政府参与并调节国民收入分配的工具；税收体现了