财经法规课件之第三章--税收法律制度.pptVIP

第三章 税收法律制度 第一 节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）概念：国家为主体，按法定标准，无偿取得的收入,性质是一种特定分配关系 作用（多选） （二）特征：三性（多选） （三）税收分类（重点） 按征税对象分：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税（重点）能举例。 二、税法及其构成要素 （一）税法的分类 1.按作用不同分 实体法：企业所得税法、个人所得税法、增值税暂行条例、消费税暂行条例等具体税种的法律规定 程序法：税收征管法 2.管辖权不同分：国内、国际、外国税法 3.按法律级次分（重点）类似于会计法律制度的构成 （1）税收法律：全国人大制定，企业所得税、个人所得税、税收征管法 （2）税收行政法规：国务院，XX条例、 （3）税收规章：部门税收规章由国家税务总局，地方税收规章由地方人民政府制定， （4）税收规范性文件 （二）税法的构成要素 1.征税人：各级税务机关和其他征税机关 2.纳税义务人：纳税人即负有纳税义务的单位和个人 3.征税对象（客体）：收入、所得、资源等是区别不同税种的标志 4.税目：征税的具体项目，是征税对象的具体化 5.税率（重点）：计算税额的尺度，是征税的深度 （1）比例税率（从价定率） （2）定额税率（从量定额） （3）累进税率（全额、超额（工资、薪金）、超率（土地增值税）、超倍累进） 6.计税依据：从价、从量、复合 7.纳税环节：生产、流通。增值