新编财务会计16版教案第九章 流动负债.docVIP

PAGE PAGE 8 第九章 教学安排的说明 章节题目：流动负债 学时分配： 本章教学目的与要求：通过教学，使学生了解流动负债的概念、计价和核算方法，掌握短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬和应交税费的核算。 其 它： 课 堂 教 学 方 案 课题名称：流动负债概述 授课时数： 授课类型：理论课 教学方法与手段：讲授 教学目的要求：掌握负债的概念、特征、分类与计价。 教学重点、难点： 教学内容及组织安排： 第一节 流动负债概述 一、流动负债的概念 流动负债是指将在一年以内（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。特征： 1.偿还期限短。 2.筹资成本低。 二、流动负债的分类 （一）按形成方式分类 1.生产经营活动中形成的流动负债 2.融资活动中形成的流动负债 3.收益分配中形成的流动负债 （二）按偿付金额是否确定分类 1.金额确定的流动负债 2.金额视经营情况而定的流动负债 3.金额应予以估计的流动负债 4.或有负债 二、流动负债的计价 《企业会计准则》规定：“各种流动负债应当按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后再行调整。” 课堂练习或讨论、布置作业： 课 堂 教 学 方 案 课题名称：短期借款 授课时数： 授课类型：理论课 教学方法与手段：讲授 教学目的要求：掌握短期借款的核算。。 教学重点、难点：短期借款的核算是本节的重点和难点。 教学内容及组织安排： 第二节 短期借款 一、短期借款概述 二、短期借款的核算 （一）借入短期借款 （二）短期借款利息的处理 （三）归还短期借款 课堂练习或讨论、布置作业： 课 堂 教 学 方 案 课题名称：应交税费 授课时数： 授课类型：理论课 教学方法与手段：讲授 教学目的要求：掌握应交税费的核算。。 教学重点、难点：应交税费的核算是本节的重点和难点。 教学内容及组织安排： 第三节 应交税费 一、应交税费概述 应交税费是指企业根据税法规定计算的应当缴纳的各种税费。具体包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、所得税等。均属于应交税费的核算内容，应通过“应交税费”科目核算。 企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。此外税金中的印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税金数、直接交纳的税金，不需要通过“应交税费”科目核算。 二、应交税费的核算 （一）应交增值税的核算 1.增值税概述 增值税是指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 增值税纳税人按其经营规模及会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税企业应纳增值税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定。小规模纳税企业应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。 按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除： （1）增值税专用发票。 （2）完税凭证。 会计核算中，如果企业不能取得有关的扣税证明，则购进货物或接受应税劳务支付的增值税额不能作为进项税额扣税，其已支付的增值税只能计入购入货物或接受劳务的成本。 2. 一般纳税人增值税的计算 “应交增值税”明细科目:“进项税额”、“已交税金”、 “销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出” （1）国内采购物资 以下三种情况允许计算可抵扣进项税额： ①购入免税农产品。购进免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率（目前为13%）计算进项税额。 ②采购运费。企业采购货物所支付的不能取得增值税专用发票的运费，允许按运费结算单据注明的运费金额的7%作为进项税额处理。 ③收购废旧物资。 取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。 在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。(条件、退税比例2009年——70%，2010年——50%) 企业购进固定资产所包含的增值税： 允许企业抵扣其购进设备所含的增值税； 为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外； 增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。 企业购进的货物用于非应税项目，其所含增值税额应计入购入货物的成本。 （2）接受应税劳务 （3）进项税额转出 （4）