审计学 应用型高等教育会计类 段兴民第4章审计程序和审计计划.pptVIP

第4章 审计程序、计划 主编 段兴民 学习目标 为了实现既定的审计目标，保证审计工作质量并尽可能的减少审计风险，审计工作必须遵循一定的程序。审计活动不仅是一种有目的的活动，而且是一种有组织、有步骤的过程。本章要求明确审计实施的基本程序，熟悉审计程序的各个环节，掌握国家审计、内部审计、民间审计的主要程序。熟悉开展审计工作的基本程序和主要内容，要熟练掌握什么是审计程序、审计程序有何作用；国家审计、民间审计、内部审计程序有何特点；熟悉审计计划的作用、审计计划的制定，明确审计计划的内容。 应用能力目标 掌握审计业务约定书和审计计划的编制方法。 4.1 国家审计的审计程序 审计程序，是审计活动的步骤规定。是使审计监督有条不紊地顺利进行的重要保证。审计机关和审计人员在实施审计项目时，一般遵循的程序是审计准备阶段、实施阶段、审计终结阶段。 4.1.1．准备阶段 审计的准备阶段，是指审计机关从审计项目计划开始，到发出审计通知书为止的这一段时间。 审计的准备阶段，可分为审计机关的准备工作和审计组的准备工作两个方面。 审计机关的准备工作主要包括三个方面：编制审计项目计划，确定审计事项；委派审计人员组成审计组；签发审计通知书。 审计组的准备工作主要包括以下个方面：明确审计任务，学习法规，熟悉标准；进行初步调查，了解被审计单位基本情况；编写审计工作计划。 4.1.2．实施阶段 审计实施阶段是审计组进驻被审计单位，审查被审计单位提供的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，并向有关单位和人员调查，以取得证明材料的过程。它是将审计工作计划付诸实施、化为实际行动的关键阶段，是审计全过程的最主要阶段。 审计实施阶段主要应做好以下几项工作： 1.深入调查研究，及时根据需要调整审计计划。 2.进行内部控制测试 3.实施实质性程序 4.编制审计工作底稿 4.1.3. 终结阶段 国家审计的终结阶段，也叫审计的报告阶段，是审计工作的总结阶段，这一阶段的工作主要是编制审计报告，做出审计决定，其主要步骤： 1.整理和分析审计工作底稿 2.审计组编写审计报告 3.审计机关审定审计报告 4.2 内部审计的审计程序 内部审计程序，是指内部审计机构和员工进行审计从开始到结束的审计工作步骤和顺序，主要包括准备阶段、实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段。 4.2.1. 准备阶段 1.制订审计计划 2.送达审计通知书 4.2.2. 实施阶段 1.内部控制测评 内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。 2.获取审计证据 4.2.3. 审计报告阶段 内部审计人员在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据和审计工作底稿为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。 4.2.4. 实施后续审计 后续审计，是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正行动是否取得预期的结果，而实施的跟踪审计。 4.3民间审计的审计程序 在现代风险导向审计模式中，重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。注册会计师，只能通过了解被审计单位及其环境并实施风险评估程序来评估重大错报风险，并根据评估的结果确定应对措施。按照新审计风险模型，注册会计师应该分五个阶段来执行审计工作。 4.3.1接受业务委托 注册会计师在了解被审单位基本情况的基础上，应当由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。 审计业务约定书一旦签订便具有法定的约束力，因此签约活动可以按下列程序和要求进行： 第一步， 签约前业务洽谈。 第二步， 签订审计业务约定书。 审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。 审计业务约定书的内容，会因客户的情况不同而不同，但主要应包括下列10个主要方面：财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计工作的范围，包括提及在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；审计业务执行结果的报告形式或其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险