审计学之审计规划.pptVIP

经营活动（主营业务的性质；与生产产品或提供劳务相关的市场信息；业务的开展情况；联盟、合营与外包情况；从事电子商务的情况；地区与行业分布；生产设施、仓库的地理位置及办公地点；关键客户；重要供应商；劳动用工情况；研究与开发活动及其支出；关联方交易） 投资活动（近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况；证券投资、委托贷款的发生与处置；资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，以及近期或计划发生的变动；不纳入合并范围的投资） 筹资活动（债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资；固定资产的租赁；关联方融资；实际受益股东；衍生金融工具的运用） 会计政策的选择和运用 了解被审单位对会计政策的选择和运用是否适当时，应关注下列重要事项： 重要项目的会计政策和行业惯例 重大和异常交易的会计处理方法 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 目标、战略以及相关经营风险 经营风险源于对被审单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。注册会计师应了解被审单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险： 行业发展可能导致的被审单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长 开发新产品或提供新服务可能导致的被审单位产品责任增加 业务扩张可能导致的被审单位对市场需求的估计不准确 新颁布的会计法规可能导致的被审单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加 监管要求可能导致的被审单位法律责任增加 本期及未来的融资条件可能导致的被审单位由于无法满足融资条件而失去融资机会 信息技术运用可能导致的被审单位信息系统与业务流程难以融合 多数经营风险 财务后果 财务报表重大错报 财务业绩的衡量和评价 被审单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应了解被审单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。应关注下列信息： 关键业绩指标 业绩趋势 预测、预算和差异分析 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 分部信息与不同层次部门的业绩报告 与竞争对手的业绩比较 外部机构提出的报告 识别和评估财务报表层次与认定层次的重大错报风险： 注册会计师应利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。 注册会计师应根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 重大错报风险存在的可能 在经济不稳定的国家或地区开展业务 在高度波动的市场开展业务 在严厉、复杂的监管环境中开展业务 持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失 融资能力受到限制 行业环境发生变化 供应链发生变化 开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域 开辟新的经营场所 发生重大收购、重组或其他非经常性事项 拟出售分支机构或业务分部 复杂的联营或合资 运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议 重大的关联方交易 缺乏具备胜任能力的会计人员 关键人员变动 内部控制薄弱 信息技术战略与经营战略不协调 信息技术环境发生变化 安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统 经营活动或财务报告受到监管机构的调查 以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整 发生重大的非常规交易 按