财政与金融 教学课件 ppt 作者 王淑云 傅红英 编第四章税收与国债.pptVIP

（二） 所得税类 1．企业所得税 中华人民共和国企业所得税法，于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议上通过，自2008年1月1日起施行。 新的企业所得税法统一了内资、外资企业适用的企业所得税法；适当降低了企业所得税税率；规范了税前扣除办法；统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 企业所得税的纳税人 （1）居民纳税义务人 （2）非居民纳税义务人　　 企业所得税的税率 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的中华人民共和国所得税法规定一般企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%.  企业所得税的税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 2.个人所得税 1）纳税人 在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 （1）居民纳税义务人 　 在中国境内有所住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 （2）非居民纳税义务人　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 税目： 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 工资薪金的个人所得税率表 个人所得税 第三节 国际税收 国际税收：就是指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 跨国纳税人： 在两个或两个以上的国家取得收入或者拥有财产，从而对两个或者两个以上的国家负有纳税义务的课税主体。 国际税收涉及的纳税人也包括法人和自然人，而且是跨国的法人和自然人。 *国际税收* 4.2 国际税收关系的内容 税收管辖权 税收管辖权的原则 税收管辖权类型 （1）居民管辖权 （2）公民管辖权 （3）地域管辖权 属人原则属地原则 税收管辖权 是政府在征税方面所拥有和行使的管理权力。它具有独立性、排他性两大特征。即依法确定对什么征税、征多少税：怎样征税及由谁纳税的权力。 按照属地原则确定的税收管辖权，称之为地域管辖权。也叫收入来源地管辖权。 按照属人原则确定的税收管辖权，称之为公民或居民管辖权。 *国际税收* 4.3 国际重复征税及其免除 （1）国际重复征税的含义 （2）国际重复征税的原因 （3）国际双重征税的避免方法 （4）税收饶让 （5）国际税收协定 扣除法低税法免税法抵免法 （1）国际重复征税的含义 两个或两个以上的国家，在同一时期内，对参与国际活动的同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源，征收相同或类似的税收所造成的双重或多重征税，就是国际重复征税。 加重跨国纳税人的税收负担，增加了成本，削弱了纳税人在跨国竞争中的地位。 减少跨国投资者的投资所得，影响再投资的积极性。 是有悖于税负公平的原则。 第四节 国 债 国债是国家公债的简称，国债是中央政府凭借政府信誉，按照信用原则发行债券所形成的国家债务。是国家取得财政收入的主要形式之一。 由国家财政收支 理解个人家庭收支 实训： 第四章 税 收 与 国 债 4.1 税收概论 4.2 税收制度 4.3 国际税收 4.4 国债概论 4.5 国债的管理 *税收概论* 4.1 税收概论 4.1.1 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律实现的标准和程序，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 4.1.2 税收的特征 强制性、无偿性、固定性 税收负担的转嫁和归宿 1．税收负担转嫁的含义 税收负担的转嫁，简称税负转嫁，是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或降低购买商品的价格，将自己应当承担的税款全部或部分地转移给他人承担的一种经济现象。 2.税收负担归宿的含义 税负归宿又称税收负担的归