02准则长期股权投资.pptVIP

权益法下取得现金股利或利润的处理 采用权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应冲减长期股权投资的账面价值。在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记：“应收股利”科目，贷记“长期股权投资—损益调整”科目；自被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认损益调整的部分应视同投资成本的收回，冲减长期股权投资的账面价值，贷记“长期股权投资—成本”科目。 Text (六）权益法核算超额亏损的确认 Text Text 因投资合同或协议约定导致投资企业需要承担额外义务的，按照或有事项准则的规定，对于符合确认条件的义务，应确认为当期损失，同时确认预计负债 长期股权投资的账面价值减记至零的情况下,如果仍有未确认的投资损失,应以其他长期权益的账面价值为基础继续确认 投资企业在确认应分担被投资单位发生的亏损时,应将长期股权投资冲减为零（如果有其他长期应收的话继续往上看，没的话--超额损失在账外进行备查登记）。 被投资单位以后期间实现盈利的，企业扣除为确认的亏损份额后，应按与上边相反的顺序处理 被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，应按照持股比例与被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（涉及到的科目：长期股权投资—损益调整和资本公积---其他资本公积）。 原持有长期股权投资的账面余额 大于 小于 按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额 属于通过投资作价体现的商誉部分不调整长期股权投资的账面价值 新增设投资 的成本 大于 小于 不调整长期股权投资的成本 取得该部分投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资 贷：营业外收入 借：长期股权投资 贷：留存收益 成本转权益第一类别 长期股权投资成本法转权益法的会计处理（因追加投资致持股比例上升） 特殊：对于原取得投资后至再次投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分： 属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的 属于其他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额 借或贷：长期股权投资 贷或借：留存收益 借或贷：长期股权投资 贷或借：资本公积-其他 资本公积 对于原取得投资后至再次投资的交易日之间 被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分 剩余的长期股权投资成本 大于 小于 属于通过投资作价体现的商誉部分不调整长期股权投资的账面价值 借：长期股权投资 贷：留存收益 对于原取得投资后至转变为权益法核算之间；被投资单位实现净损益中按照持股比例计算应享有的份额 被投资单位在此期间；所有者权益的其他变动应享有的份额 借/贷：长期股权投资 贷/借：留存收益 借/贷：长期股权投资 贷/借：资本公积-其他资本公积 按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 长期股权投资成本法转权益法的会计处理（因处置投资致持股比例上升） 成本转权益第二类别 因追加投资原因 因收回投资原因 购买日应对权益法下长期股权投资的账面余额进行调整，将有关长期股权投资的账面余额调整至最初取得成本，在此基础上加上购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的成本额 应以转换时长期股权投资的账面价值作为按成本法核算的基础 长期股权交换权益法转成本法的会计处理 权益法转换为 成本法 长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额应当计入当期损益（投资收益）。采用权益法核算的长期股权投资因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分，按相应比例转入当期损益（投资收益）。 1.当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为长期股权投资减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备 2.长期股权投资减值金额的确定:1)、对子公司、合营企业及联营企业的长期股权投资与可收回金额比较。2)、不具有控制、共同控制、重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资与未来现金流量现值比较。 3.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 长期股权投资的减值 新 旧 衔 接 1.