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5.3 现金流量表趋势分析 5.3.1 现金流量趋势分析的内容 5.3.2 现金流量趋势分析的案例 5.3.1 现金流量趋势分析的内容 1. 经营活动现金流量趋势分析 经营活动现金流量是企业最重要的现金来源，在一般情况下，营业收入稳定是企业运营良好的重要标志。 5.3.1 现金流量趋势分析的内容 当企业经营活动现金流入量大于流出量，通常说明企业经营进入良性循环，销售带来大量现金流入，现金流入越大，企业经营越成功、越稳健。 当企业经营活动现金流入量小于流出量，通常说明企业经营活动的现金适应能力较差，经营不仅不能支持投资或偿债，而且还要借助于收回投资或举借新债取得现金才能维持正常的经营。 5.3.1 现金流量趋势分析的内容 2. 投资活动现金流量趋势 投资活动现金流量趋势分析的重点： 一方面考察企业投资活动的现金流向，是主要用于企业内部生产能力的扩张还是用于对外投资扩张； 另一当面要考察企业投资活动所需现金的主要来源，同时要注意结合筹资活动现金流量趋势和经营活动现金流量趋势分析。 5.3.1 现金流量趋势分析的内容 3.筹资活动现金流量趋势 如果企业筹资活动的现金流入明显地大于现金流出，说明企业吸收资本或举债的步伐加快；如果投资的净现金流出较大的话，则意味着企业加快了投资和经营扩张的步伐，这可能意味着企业有了好的投资机会。 同时如果经营活动的现金净流出明显的话，则说明吸收资本或举债的部分资金补充了经营上的资金缺口，同时也反映出企业的经营在现金方面出了问题。 5.3.2 现金流量趋势分析的案例 5.3.2 现金流量趋势分析的案例 根据第1章表1-3（现金流量表）提供的资料，对ABC股份有限公司（简称ABC公司，下同）的现金流量进行趋势分析 。 5.3 现金流量表趋势分析 小结 经营活动现金流量的趋势分析，一是要与企业净利润的增长趋势相联系；二是要分别分析各经营活动现金流入项目的增长趋势，以找出经营活动现金流量净额变动的主要原因。 投资活动现金流量的趋势分析，要注意结合筹资活动现金流量趋势和经营活动现金流量趋势分析； 筹资活动现金流量的趋势分析，注意联系经营活动的现金净流量 。 5.3 现金流量表趋势分析 作业 1. 什么是现金流量的趋势分析？包括哪些分析内容？ 2.投资活动现金流量趋势分析的重点是什么？ * 《财务报表分析》 主编：周凤 第5章 现金流量分析 * 电子制作 齐向阳 * * * 《财务报表分析》 主编：周凤 第5章 现金流量分析
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