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信息安全审计 《中华人民共和国国家审计准则》 《中华人民共和国审计法》 信息管理系10级3班 小组成员：王立鹏 王志强 王超越 黄吉宸 凡思海 国家审计法律规范体系:★宪法：确立了审计监督基本制度★审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和法律责任★审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了贯彻实施的要求★审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务应当达到的质量标准★审计指南：为相关审计业务提供详细的操作指引  审计概念： 审计是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 1982年，我国审计监督制度正式写入《中华人民共和国宪法》，奠定了我国审计监督制度的法律基础，从此，我国审计监督制度进入从无到有，逐步发展的历史时期。与审计监督制度建设同步，我国审计法制建设也经历了以下四个发展阶段： 从1982年宪法到1985年《国务院关于审计工作的暂行规定》的发布是我国审计法制建设的创立阶段。 从1985年到1988年《中华人民共和国审计条例》的发布，为审计法制建设的起步阶段。 从1988年到1994年八届人大常委会九次会议通过《中华人民共和国审计法》，这一阶段为审计法制建设的发展阶段。 从1994年至今为审计法制建设的不断完善阶段。 国家审计准则的发展历程：★1996年，审计署发布了国家审计基本准则和37个审计规范★2000年前后，审计署修订了国家审计基本准则，并发布了17个通用审计准则和3个专业审计准则★2010年，审计署对原有各项准则进行全面修订，形成单一的国家审计准则。2010年7月8日经审计长会议审议通过，2010年9月1日刘家义审计长签署审计署第8号令予以公布，自2011年1月1日起施行。 审计准则共七章，200条。★第一章 总则★第二章 审计机关和审计人员★第三章 审计计划★第四章 审计实施 ——第一节 审计实施方案——第二节 审计证据——第三节 审计记录——第四节 重大违法行为检查★第五章 审计报告——第一节 审计报告的形式和内容——第二节 审计报告的编审——第三节 专题报告与综合报告——第四节 审计结果公布——第五节 审计整改检查★第六章 审计质量控制和责任★第七章 附则 第一章 总则 审计基本原则和理念 准则条款的应用 准则的适用范围 审计目标和业务类型 审计基本原则和理念 依法独立审计原则 ——宪法、审计法及其实施条例规定 ——准则规定（5） 公共责任理念（5） ——理论基础 ——国际审计职业要求 ——现实意义和作用 透明度原则（10） ——国际政府审计职业要求 ——审计法和政府信息公开条例规定 准则条款的应用 使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款：执行审计业务必须遵守（3）。未遵守约束性条款的，应当说明原因（11），并在重要管理事项记录中加以记载（111） 使用“可以”词汇的条款为指导性条款：良好实务的推介（3） ●理解与把握： ——国际审计准则通行做法 ——注意区分审计程序与审计业务流程，审计署不再制定简易审计程序 ——注意应用未使用上述词汇的条款，主要有三类：陈述类条款、定义类条款、指导类条款 准则的适用范围 适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的行为（4） 适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员承办或参加审计业务的行为（4） 适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计调查业务（4、8） 不适用于下列业务（197） ——配合有关部门查处案件 ——与有关部门共同办理检查事项 ——接受交办或委托办理不属于法定审计职责范围内的事项 审计目标和业务类型 审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经济安全，推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展 审计目标及其对应的业务类型（6） ——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计 法律规定的业务类型（7、8） ——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责任审计 ——专项审计调查 ●理解与把握： ——一个审计项目可以包含多项审计目标，涉及多种业务类型 ——将专项审计调查更多地理解为开展审计监督的一种方式 ——准则中使用的被审计单位一词有时包括被审计的单位、项目和资金 第二章 审计机关和审计人员 审计职业道德 审计独立性 审计职业胜任能力 审计职业作风 我国国家审计基本职业道德（15） 严格依法：依照法定的职责、