执业准则与法律责任.pptVIP

《审计学》课程 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。 P134 《审计学》课程 2、违反法律法规行为 P135 （1）违反法规行为的概念 是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。 违反法规行为涉及的方面： （1）被审计单位从事的违反法规行为； （2）以被审计单位名义从事的违反法规行为； （3）管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为。 《审计学》课程 在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结 果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法 规行为可能对财务报表产生重大影响。 《审计学》课程 （2）责任 保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发 现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。 注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位 违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能 是遏制违反法规行为的一项措施。 《审计学》课程 3、经营失败 P138 （1）经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况