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审计风险产生原因及其防范 摘要：当前，随着市场经济的不断发展，审计范围的逐渐 拓宽，人们对审计的期望越来越高，那么相应的审计职业的 责任也就越来越大。社会经济生活的不确定性和复杂性增加 了审计的难度，从而产生了一定的审计风险。因此，认识审 计风险，增强审计意识，最大限度的合理规避与防范控制审 计风险，是目前审计工作所面临的首要任务，也是提升审计 质量和提高审计信誉的关键，对审计工作健康有序的发展具 有重大的现实意义。 关键词：审计风险审计意识风险防范 一、审计风险产生的原因 审计风险是审计人员在审计过程中采用了不恰当的审 计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，而做出 了与事实不相符合的审计结论，受到有关利害关系人或潜在 的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。以下是 对审计风险产生的原因的一些看法： （一）审计机构自身不完善形成的。审计人员职业道德 的高低决定审计工作的偏差，导致审计结论的错误。审计人 员在如何选用证据上，存在着很多不确定因素，如果取证不 充分，其结论就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱 节、主观臆断的凭经验办事，就增加了审计的失误率。比如 有些审计人员自律性不强，在审计中未能遵守保密规定和审 计的回避制度，违反廉政规定和审计工作纪律，以审谋私， 利用职权谋取私利，或者查实问题避重就轻，化大为小，弄 虚作假，隐瞒违纪违规问题以及循私舞弊等，都会给审计工 作带来较大风险。 （二）审计方法对审计风险形成的影响。抽样审计方法 是在企业规模日益扩大，审计人员受成本和精力所限无法对 客户进行详细审计的情况下产生的。抽样审计仅测试一定审 计对象总体中的部分项目，而不是测试全部项目，因而样本 性质不能反映总体性质的可能性，虽然提髙了审计效率，但 难免会遗漏报表中的一些重大错误和舞弊问题，增加了审计 风险。 （三）社会环境对审计风险的影响。社会环境的复杂性, 对审计风险有一定影响。审计人员对其执业性质尚缺乏全面 的认识，还没有普遍树立起正确的风险意识、责任意识和道 德意识，而政策的不配套，使审计人员在执行上也很难把握。 在审计过程中，审计人员对审计对象”合理不合法、合法不 合理”的鉴别，这就更增加了审计的灵活性，这些原因已经 足够造成审计质量的质疑了。这主要是企业内部控制制度不 健全或执行不力，而审计人员又不能及时觉察所造成的风 险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或 在关键环节上脱节，其提出的建议是否能够真正适合被审计 单位的经营管理活动，也会形成一种风险。如果社会与公众 审计意识增强，企业就会重视内部控制制度的建设，严格会 计核算，其审计风险就会降低。 （四） 经济环境对审计风险的影响。随着经济体制的改 革和现代高科技的发展，我国企业的规模不断扩大，市场环 境的多元性，经济环境逐渐复杂，企业经营的不稳定性与电 脑网络技术的普及都给审计人员在审计中带来了新的问题 和挑战。知识经济时代的审计目标不再像工业经济时代仅仅 局限于对企业会计报表发表审计意见，而是在更大程度上借 助于各种信息来预测企业赢利能力、偿债能力、持续经营能 力等，从而对审计人员提出了更高的要求。另一方面，会计 电算化的应用和网络技术的发展，与电算化审计的研究开发 的相对滞后之间的很多矛盾，为审计人员在计算机信息系统 环境下的审计工作带来了不同于传统手工业环境下的审计 风险。 （五） 法律环境对审计风险的影响。法律是审计工作的 依据，我国虽然颁布了《注册会计师法》、《会计法》、《公司 法》等法律法规来对审计人员应当承担的法律责任做了规 定，但现行的法律中还存在着较多问题。一方面，在界定虚 假会计信息方面标准不一。对于审计人员来说，认定一项会 计信息是否虚假，通常是以专业标准为依据。只要会计信息 符合专业标准，就不能认定是虚假的。然而对司法部门来说, 因为他们不熟悉复杂的专业标准，对虚假会计信息的认定比 较直观，只要会计信息反映的内容与事实有出入，他们就认 为该会计信息是虚假的。 另一方面，法庭判断及深口袋理论的影响。随着社会的 发展，社会公众法律意识逐步加强，人们开始注重运用法律 来解决利益纠纷。一旦被审计单位发生了财务危机或出现了 破产等情况，大部分投资人必然将审计人员送上法庭，法庭 在受理案件时，倾向于保护投资人利益，要考虑到均衡损失。 由于投资人已遭受了破产的损失，法庭就以安抚投资人，稳 定经济，倾向于破产方。这便是我们常说的深口袋理论一受 伤害的一方可向有能力提供补偿的另一方提出诉讼，而不论 错在何方，这样就增加了投资人诉讼审计人员的动机。 （六）行业环境对审计风险的影响。第一，同行业恶性 竞争。当前的经济体制情况下，审计项目委托有特殊性，委 托人和经营代理人合二为一。委托人只要一份能帮其过关的 注册会计师审计报告，而不