小规模纳税教材人的账务处理.docVIP

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人： 一、进货时 借：原材料（库存商品）  贷：银行存款（或应付帐款等） 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本  贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品）  贷：生产成本 三、销售时 1、销售时 借：银行存款（或应收账款等）  贷：主营业务收入  应交税金--增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本  贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入  贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润  贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润  贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借：本年利润  贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润  贷：利润分配--未分配利润 2、如果亏损 借：利润分配--未分配利润  贷：本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时 借：原材料（或库存商品）  应交税金--应交增值税（进项税额）  贷：银行存款等 （2）销售货物时 借：银行存款（或应收帐款）  贷：主营业务收入（或商品销售收入）  应交税金--应交增值税（销项税额） （3）结转销售成本 借：主营业务成本（或商品销售成本）  贷：库存商品 （4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额 （5） 实际交纳税款时 借：应交税金-应交增值税（已交税）  贷：银行存款（或现金） （6） 如果有销售退回时： 收到货物时： 借：库存商品  贷：商品销售成本（或主营业务成本） 收到红字发票时： 借：应交税金--应交增值税（销项税额）  主营业务收入（或商品销售收入）  贷：银行存款（或应收帐款） （7）如果将已购的货物用作他用或发给职工： 借：应付福利费等  贷：库存商品  应交税金-应交增值税（进项税额转出） 小规模纳税人与一般纳税人的区别问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。 问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别 一、帐务处理上区别 （一）在销售商品时，采用的税率不同。 1、小规模纳税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税 2、一般纳税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为 借 库存商品等 借 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷 银行存款等 2、小规模纳税人为 借 库存商品等 贷 银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税。 二、认定条件不同： 主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。 三、税收管理规定的区别： 1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 四、税率与征收率不同： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4％征收率；工业以为小规模按6％