非财务人员的财务管理教材.pptVIP

1 黄 道 雄 非财务人员的财务管理 非财务人员的财务理念 从财务数据来发现企业管理的问题 企业成本管理 目 录 CONTENTS 营改增相关内容 您认为企业管理的核心是？ 您认为财务应当是做什么的？ 在企业又应当发挥着什么样的作用？ 财务管理在企业中的重要性 营改增相关问题解读 全面营改增对上下游的影响 李克强总理在今年政府工作报告中宣布决定全面实施“营改增”，自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 意味着中国将全面进入营改增时代 营改增税率 第十五条 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 营改增后税率对照表 营改增最新税率表 大类 中类 小类 征收税目 原营业税税率 增值税税率 销售服务 交通运输服务 陆路运输服务 陆路运输服务 3% 11% 水路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 航空运输服务 管道运输服务 管道运输服务 邮政服务 邮政普遍服务 邮政普遍服务 3% 11% 邮政特殊服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 其他邮政服务 电信服务 基础电信服务 　 3% 11% 增值电信服务 　 6% 建筑服务 工程服务 工程服务 3% 11% 安装服务 安装服务 修缮服务 修缮服务 装饰服务 装饰服务 其他建筑服务 其他建筑服务 金融服务 贷款服务 贷款服务 5% 6% 直接收费金融服务 直接收费金融服务 保险服务 人寿保险服务 财产保险服务 金融商品转让 金融商品转让 销售服务 现代服务业 研发和技术服务 研发服务 5% 6% 合同能源管理服务 工程勘察服务 专业技术服务 信息技术服务 软件服务 5% 6% 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务 文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产） 设备服务 3%/5% 6% 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 物流辅助服务 航空服务 3%/5% 6% 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 租赁服务 不动产融资租赁 5% 11% 不动产经营租赁 有形动产融资租赁服务 17% 有形动产经营租赁 销售服务 现代服务业 鉴证咨询服务 认证服务 5% 6% 鉴证服务 咨询服务 广播影视服务 广播影视节目（作品）制作服务 3%/5% 6% 广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务 商务辅助服务 企业管理服务 5% 6% 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 其他现代服务 3%/5% 6% 生活服务 文化体育服务 文化服务 3%/5%，娱乐业5%－20% 6% 体育服务 教育医疗服务 教育服务 医疗服务 旅游娱乐服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮住宿服务 餐饮服务 住宿服务 居民日常服务 居民日常服务 其他生活服务 其他生活服务 销售无形资产 销售无形资产 专利技术和非专利技术 专利技术和非专利技术 5% 6%（除销售土地使用权适用11%） 商标 商标 著作权 著作权 商誉 商誉 自然资产使用权 自然资产使用权 其他权益性无形资产 其他权益性无形资产 销售不动产 销售不动产 建筑物 建筑物 5% 11% 构筑物 构筑物 房地产行业涉及的税种 经营环节 涉及的税种 取得土地使用权 契税 耕地占用税、城镇土地使用税 印花税 开发建设期 印花税 城镇土地使用税 销售期 流转税 营业税—增值税 城建税 教育费附加 印花税 土地增值税（预征） 企业所得税（预征） 清算阶段 企业所得税（清算） 土地增值税（清算） 营业税—增值税 经营期间 印花税 房产税 个人所得税 车船使用税 虽然只是将营业税改为增值税，但从含税收入，其影响还是非常大的。 到底有哪些影响？ 税负是上升还是下降？ 思考： 营改增后上升还是下降？ 土增税上升还是下降？ 房产税上升还是下降？ 其他小税种上升还是下降？ 房地产企业纳税人身份及与计税方式过渡选择 房地产行业营改增后（一般计税）对比 房地产行业营改增后（一般计税）对比 房地产行业营改增后（一般计税）对比 营改增后房地产企业如何权衡采购成本 项目 营业税 增值税（一般计税） 实际收入 应交增值税 税负结构 收入 10000 9009.01 990.99 9.91% 成本 8000