合并利润表等讲义.pptVIP

合并利润表（合并工作底稿后） 一、内部营业收入与营业成本的抵消：前已叙述 二、内部应收款项计提准备及减值准备的抵消 三、利润分配表母、子之间相互持有对方的长期股权投资的投资收益的抵消 1、全资子公司的抵消 例： 母公司拥有甲公司100%的股权，甲公司的期初未分配利润20,000，本期已实现的净利润100,000，甲在本年中提取盈余公积15,000，应付投资者利润55,000，期末未分配利润50,000 借：投资收益 100,000 年初未分配利润 20,000 贷：提取盈余公积 15,000 应付股利 55,000 未分配利润 50,000 2、非全资 借：投资收益 少数股东权益 年初未分配利润 贷：提取盈余公积 应付股利 未分配利润 关于连续编制合并报表时对“期初未分配利润”有影响，并需调整的 连续合并时的有一个共性的调整，那就是：上期的合并报表的抵消是未调整个别会计报表的，而本期合并时是以母子公司个别会计报表为基础。这样就必然会出现