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中国税制的改革.ppt 72页

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(二)现行税收管理体制存在的主要问题 1.税收分享体制所存在的问题: 共享税税种设置不合理所带来的横向政府间税收管辖权矛盾。 共享税征管制度不规范所带来的纵向政府间税收管辖权矛盾。 税收分享体制不彻底所带来的省以下政府间税收管辖权矛盾。 (二)现行税收管理体制存在的主要问题 2.税权集中管理所存在的问题。 不利于地方因地制宜配置财政资源 不利于地方政府事权与财权的合理划分 不利于规范地方政府取得收入的行为 不利于弱化地方政府越权管辖的动机 (二)现行税收管理体制存在的主要问题 3.税务机构分设所存在的问题 税务机构分设后征纳成本上升的问题 税务机构分设后国地税协调中的矛盾 (三)导致问题产生的原因 1.行政性分权的色彩尚未消除的因素 2.经济性分权的改革尚未彻底的因素 3.法律性分权的基础尚未健全的因素 4.组织性分权的职能尚未理顺的因素。 (四)改革和完善现行税收管理体制 总体方向可以考虑为:坚持相对集权与适度分权相结合的原则,在维护中央政令畅通、保障国家宏观调控所需、促进地区之间公平竞争的基础上,根据市场经济不断发展完善的要求,彻底消除行政性分权的传统做法,以深化经济性分权为依托,调整税收归属权配置,以强化法律性分权为基础,完善税收立法权配置,以优化组织性分权为保障,改进税收征管权配置,逐步形成中央和地方之间结构合理、相互独立、运行有序的税权管理体系。 1.以深化经济性分权为依托,调整税收归属权配置,逐步实现中央与地方税收分配关系由“税额分享型”向“税种分设型”转变 其一,合理选择地方税主体税种。 其二,科学界定地方主体税种对应的政府层级。 其三,重新划分中央与地方政府税收收入分享体制。 2.以强化法律性分权为基础,完善税收立法权配置,逐步实现税政管理职能由“高度集中型”向“适度分散型”转变。 一是中央税的税收立法权完全集中在中央,包括税种开征、停征权,税目、税率调整权,税收减免权等,地方不得干预违背,以保障全国统一大市场的建设和资源的自由流动。 二是共享税以及在全国范围内普遍开征并对生产要素的自由流动有较大影响的地方税种,其税收立法权基本集中在中央,如城市维护建设税,但对于中央设定幅度税率的,地方可以在规定的幅度内,自行选择适用税率,如:资源税等,从而既不对生产要素在全国范围自由流动和有效配置带来税收上的扭曲,又能较好的兼顾地区的实际情况需要。 三是对全国范围内普遍开征但对生产要素的自由流动影响较小的地方主要税种 四是对各地税源差异较大而不宜在全国普遍征收的税种(或税目),可在保证国家宏观经济社会政策政令畅通,不挤占中央税、共享税税源,不影响周边地区经济利益的前提下,允许地方通过立法程序,并报中央批准,立法开征地区性税种,或可由中央立法,地方自行决定是否开征,或在中央已有税种的基础上,地方经合法程序增设新的税目,从而在一定范围内体现地方税收立法的相对灵活性,更好地适应地方因地制宜配置财政资源的要求。五是地方税收立法权仅下放至省、自治区、直辖市和省、自治区政府所在地的市及国务院批准的较大城市,不能层层下放。同时,可参照国际经验(如日本),中央对地方税收立法具有“课税否决权”,从而有效实施对地方行使税收立法权限的约束。 3.以优化组织性分权为保障,改进税收征管权配置,逐步实现国地税机构分设由“职能交叉型”向“相对独立型”转变。 分别设置了负责中央税和地方税征收的税务机构,但是这种税务机构组织上的分设,并不仅仅只是出于分税制的因素,在一定程度上还是保障中央和地方政府权力正常运行的需要。维持国地税分设现状,优化组织性分权范围,是改进税收征管权配置的现实选择。 分为三个步骤逐步调整: 一是在将房地税建设为地方主体税种的同时,将企业所得税全部划归国税部门征管。 二是在实施增值税扩围并取消营业税的同时,将个人所得税改为中央与地方各按50%的比例分享,并考虑到历史惯例及已有的征管基础,继续将个人所得税由地税部门征管。 三是在取消按“基数法”实施税收返还并完善一般性转移支付的同时,将增值税、消费税、企业所得税全部作为中央收入,由此对地方收入的影响通过规范的转移支付加以解决,从而消除地方对中央收入进行行政干预的体制性因素。 税改的理由3:2008新高台 2008年全国税收总收入完成54219.62亿元,比去年同期增长18.8%,同比增收8597.65亿元,增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。 税改的理由4:两个增幅之比较 税改的理由5:GDP分配格局的变化 GDP分配格局的变化 ——政府收入 ——城镇居民收入 ——农村居民收入 07年国家财政税收总体上是翻了5.7倍,城镇居民

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