13章教材财务会计报告.ppt

* （四）汇率变动对现金的影响： 内容： 反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 * （四）汇率变动对现金的影响（略） 例：某企业当期出口商品一批，售价100万美元，收汇当日汇率为1∶7.25，当期进口货物一批，价值50万元美元，结汇当日汇率为1∶7.30，资产负债表日汇率为1∶7.31。假如当期没有其他业务发生。 现金净增加额 ＝100×(7.31－7.25) －50×(7.31－7.3) ＝5.5 （万元） * 第六节 财务报表附注 资产负债表附注 利润表附注 所有者权益变动表附注 现金流量表附注 　 间接法 其它 √ * 一、间接法原理 在净利润的基础上经过调整计算出经营活动的现金流量。 净利润 -不属于经营活动的项目形成的净利润 -不影响现金流量的项目形成的净利润 +没包括在净利润中的经营活动的现金流入 -没包括在净利润中的经营活动的现金流出 =经营活动的现金流量 * 练习： 1、净利润100万，投资收益20万。？ 2、净利润100万元，收入20万（未收），费用30万元（未付）。？ 3、净利润500万，预收账款100万。？ * 二、具体项目编制方法（略） （接下页） * 工商管理部门:监督企业是否按批准的经营范围进行营业(如,该企业有建造合同收入则不合法);注册资本情况(如该企业用发放股票股利)等 税务局:企业自行填一个纳税申报表, 管理者:A.B.品当期各生产100件,期末A余1件,B余100件（产品质量、适销不对路，广告等原因） 职工：当月少发工资，疑问。 资产负债表的格式，受会计基本理论、观念、表达方式的影响，亦有账户式(Account Form)与报告式(Report Form)两种。兹分别说明如下： ? （一）账户式资产负债表 账户式资产负债表，系根据“资产=负债+业主权益”的会计基本方程式而编制，表的左方为资产，右方为负债与业主权益，适于左借右贷，借贷平衡的借贷原理及其表达方式；其项目内容的编排，与会计科目的分类、排列、顺序的原则、方法相一致，不仅编制方便，而且易于阅读，便于各项资产与各项负债的比较分析，故在实务上多采用账户式。 （二）报告式资产负债表 系根据“资产-负债=业主权益”的会计基本方程而编制，其排列方式，自上而下，先资产，次负债，最后列业主权益，其重心在对业主提供其对企业资产所拥有的索偿权。同时，这种报表排列方式，不仅便于账项的伸缩排列，使分类层次分明；而且还便于“结账工作底稿”、“比较资产负债表”、“合并资产负债表工作底稿”，及“财务状况变动表工作底稿”的编制；故晚近以来，在西方会计实务中，报告式资产负债表日渐流行。具体还可分为两种：　　A“资产=权益”式,　　B“资产-负债=所有者权益”式。 便于评价企业的财务状况 2.具体项目 （1）“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。 （2）“交易性金融资产”、“应收票据”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”、“待摊费用”、“其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“开发支出”、“商誉”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。 其中，固定资产清理发生的净损失，以“－”号填列。 （3）“应收账款”、“其他应收款”、“长期应收款”、“存货”、“消耗性生物资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列。 其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”、“累计折耗”期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的，“存货”项目还应按加上或减去“材料成本差异”、“商品进销差价”期末余额后的金额填列。 “代理业务资产”减去“代理业务负债”后的余额在“存货”项目反映。 “长期应收款”项目，应按减去相应的“未实现融资收益”期末余额后的金额填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额大